Індексація: основні правила та принципи, базовий місяць, доходи, що індексуються

Апдейт матеріалу: 07.06.2021

Актуальність інформації підтверджено!

Основні правила проведення індексації

Нормами Закону про індексацію та Порядку № 1078 визначені наступні правила, що регулюють процес проведення індексації:

По-перше, індексуються грошові доходи населення, одержані ними в гривнях на території України, які не мають разового характеру. Основним із таких доходів є заробітна плата. (Відповідно до ст. 2 Закону № 1282-ХІІ та пункту 2 Постанови КМУ № 1078).

По-друге, індексація доходів громадян повинна проводитися за місцем їх одержання (ст. 9 Закону про індексацію).Так як виплату заробітної плати здійснює роботодавці, то і нараховувати індексацію за цим видом доходу також повинні усі без виключення роботодавці, включаючи фізичних осіб – підприємців.

По-третє, проведення індексації не залежить від того, своєчасно чи несвоєчасно виплачена заробітна плата. Якщо має місце затримка із виплатою заробітної плати на місяць або більше, то нараховується компенсація втрати частини заробітної плати через несвоєчасну виплату. При цьому розрахунок суми компенсації проводиться виходячи із уже проіндексованої заробітної плати в частині, яку працівник повинен отримати на руки.

По-четверте, загальна сума доходу, яку одержує працівник, не впливає на необхідність проведення (можливість непроведення) індексації. При цьому заробітна плата індексується лише в межах прожиткового мінімуму для працездатної особи.

Це ті моменти, про які повинен знати кожен роботодавець та бухгалтер. А тепер розглянемо принципи, які безпосередньо впливають на процес індексації.

Основні принципи проведення індексації

Право на індексацію виникає тоді, коли індекс споживчих цін (далі - ІСЦ), розрахований наростаючим підсумком перевищить поріг індексації в 103 %. Але індексування заробітної плати у зв'язку із таким перевищенням починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому офіційно опубліковано такий індекс (п. 1-1 Порядку № 1078). Детальніше про це читайте тут.

Заробітна плата індексується у межах прожиткового мінімуму для працездатної особи на місяць (п. 4 Порядку № 1078).

"Базовим" вважається місяць, в якому підвищено оклад по посаді працівника або місяць, в якому посаду введено в штат та встановлено для неї оклад вперше (тобто місяць прийому працівника на роботу). Зниження окладів не є базовим місяцем. Зміна «базового» місяця відбувається тільки у разі підвищення посадового окладу. Збільшення зарплати працівника за рахунок встановлення нових надбавок, доплат, премій тощо або їх підвищення на «базовий» місяць не впливає. Тобто продовжуються виплачуватися працівникові суми індексації, розраховані виходячи з останнього підвищення його окладу.

У місяці підвищення окладів значення ІСЦ береться за 1-цю або 100 %. Для проведення подальшої індексації ІСЦ обчислюється починаючи з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифних ставок (окладів) (абз. 1 та 2 п. 5 Порядку № 1078).

Якщо при підвищенні окладів:

• розмір такого підвищення перевищує суму індексації, яка повинна нараховуватися в цьому місяці, то грошові доходи цього місяця не індексуються;
• розмір такого підвищення менше суми можливої індексації, то визначають фіксовану сумі індексації (різниця між можливою сумою індексації та сумою підвищення зарплати, абз. 3 і 4 п. 5 Порядку № 1078.

Доходи, які індексуються