Как ФЛП на едином налоге отчитаться "за себя" по ЕСВ за 2021 год
Онлайн-бухгалтерия SMARTFIN.UA напоминает, что отчитываясь о ЕСВ "за себя" за 2021 год предприниматели больше не представляют отдельный отчет (Форма Д5), а заполняют приложение 1 к декларации плательщика единого налога (в редакции Приказа Минфина от 09.12.2020 № 752).
Порядок уплаты ЕСВ для ФЛП на едином налоге и сроки отчетности за 2021 год
Базу начисления ЕСВ ФЛП-упрощенцы определяют самостоятельно за каждый месяц отчетного года в пределах:
- з 01.01.2021 — не ниже 1320 грн. и не выше 19800 грн;
- з 01.12.2021 — не ниже 1430 грн и не выше 21 450 грн.
Но, как правило, предприниматели платят минимальный размер ЕСВ. Кроме того, ФЛП на едином налоге должны платить ЕСВ независимо от того, получали они доход или нет. Освобождение от уплаты ЕСВ за бесприбыльные месяцы для плательщиков единого налога не предусматривает законодательство. Эта норма действует только для предпринимателей на общей системе.
Начисленные за себя суммы ЕСВ за 2021 год плательщики единого налога:
- группы 1, 2 представляют в составе декларации плательщика единого налога в приложении 1 (идентификатор формы F0103405) - не позднее 1 марта 2022 года.
- группа 3 представляют в составе декларации плательщика единого налога в приложении 1 (идентификатор формы F0103307) - не позднее 9 февраля 2022 года .
Не подавать приложение 1 по ЕСВ может ФЛП на едином налоге, который весь 2021 год:
- работал по трудовому договору по основному месту работы при условии, что его работодатель каждый месяц платил за него ЕСВ не менее минимального; специально сообщать налоговикам о том, что ФЛП работает по трудовому договору не нужно
- был пенсионером (любым, в т. ч. по потере кормильца, по выслуге лет, чернобылец и тому подобное), либо достиг пенсионного возраста и получал пенсию, либо соцпомощь; был инвалидом (любой группы)
- мобилизованный (при условии, что у него нет наемных работников)
Если ФЛП вышел на пенсию или стал инвалидом в течение 2021 года, то ЕСВ-приложение он подать должен. Но заполняет его не за весь год, а с января по тот месяц (включительно), в котором он подал заявление на пенсию или оформил инвалидность. По другим месяцам поля оставляем пустыми (в электронном отчете) или указываем прочерки (в бумажном отчете).
Освобождение от уплаты ЕСВ для ФЛП 1-й группы в 2021 году! Предприниматели 1-й группы временно, с 01.12.2020 по 31.05.2021, освобождались от начисления и уплаты ЕСВ (п.п. 910.1 разд. VIII Закона №2464). Поэтому обратите внимание на заполнение приложения 1, которое будет приведено ниже. В то же время, по собственному желанию такие предприниматели могли платить ЕСВ за этот период. В этом случае информацию об уплаченных суммах взноса нужно будет показать в приложении 1.
Снятие с госрегистрации, выход на пенсию или переход на общую систему в 2021 году
Если ФЛП снялся с госрегистрации и уже подал «ликвидационную» декларацию единоналожника (с ЕСВ-приложением), годовую декларацию в этом случае он не подает (п.п. 296.5.1 НКУ).
ФЛП-освобожденцы, которые вышли на пенсию в отчетном году могли подавать приложение 1 к декларации единоналожника с типом формы «Отчетная» и дополнительной отметкой «Справочная». Представление такой формы отчетности не избавит от обязанности представить ЕСВ-приложение 1 в составе годовой декларации единоналожника. Единственный случай, когда ФЛП-освобожденец не отчитывается о ЕСВ за себя — если он весь 2021 год уже находился в льготном статусе (т.е. вышел на пенсию в 2020 году).
При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения ФЛП уже подавал декларацию единоналожника с заполненным ЕСВ-приложением. Соответственно, его задача — отчитаться по году только как плательщик ЕСВ на общей системе.
Заполнение приложения 1 из ЕСВ
Основные моменты заполнения приложения таковы.
Заполнение "шапки"
Разделы 1-3 - указываем регистрационный номер (если отсутствует - паспортные данные) и Ф. И. Б. предпринимателя.
Раздел 4 - в поле «Налоговый (отчетный) период» отметку «Х» ставим против того же периода, указанного в «шапке» самой декларации. В этом случае это «год».
Разделы 5,6 - не заполняем.
Раздел 7 - вписываем основной код КВЭД, что указан первым в заявлении о регистрации ФЛП.
Раздел 8 - проставляем период нахождения ФЛП на ЕН в отчетном году. В общем случае это будет период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Обратите внимание, что в нем указываем не последний день месяца, а последний день пребывания на упрощенке. Например, если ФЛП снялся с госрегистрации 02 декабря, то в поле 8 указываем «с 01.01.2021» по «02.12.2021» (а не по 31 декабря, как раньше).
В поле 8.1 указываем цифру «6» (означает: единоналожник).
Раздел 9 - указываем базу начисления ЕСВ и сумму ЕСВ в разрезе месяцев периода, проставленного в разделе 8.
В общем случае, если нет льгот по уплате ЕСВ за себя и единый взнос уплачивался в минимальном размере:
— в графе 2 указываем с января по ноябрь 2021 года - 6000,00 грн, декабрь - 6500,00 грн;
— в графе 3 – ставку ЕСВ (%) – 22,00;
— в графе 4 - сумму ЕСВ: 22% от графы 3.
Итоговая строка - заполняем по колонкам 2 и 4. А также:
- итог по графе 4 переносим в раздел VII декларации единоналожника (стр. 21).
- если ФЛП все или часть месяцев, за которые отчитывается, был освобожден от уплаты ЕСВ (например, стал пенсионером или получил статус лица с инвалидностью, имел основное место работы с уплатой ЕСВ, был освобожден от уплаты ЕСВ как ФЛП на ЕН группы 1 с января по май), по строкам тех месяцев в графах 2 и 4 заполняйте «0,00».
Заполнение таблицы для плательщиков ЕН групп 2 или 3
Заполнение таблицы для плательщиков ЕН группы 1
Единоналожники группы 1 были освобождены от ЕСВ с января по май 2021 года, поэтому они указывают нули по этим месяцам в главе 9 приложения 1:
Заполнение таблицы для ФЛП-единщика, работающего по трудовому договору
Если плательщик единого налога весь год работал по трудовому договору по основному месту работы и работодатель уплатил за него ЕСВ не менее минимума, то ЕСВ-приложение такое ФЛП не подает.
Если же ФЛП проработал так только часть 2021 года, то:
- по тем месяцам, в которых работодатель уплатил ЕСВ, в графе 2 ставим прочерк или оставляем поле пустым в электронном отчете;
- по тем месяцам, в которых ЕСВ не уплачен или уплачен меньше минимума, ставим минзарплату.
Например, ФЛП группы 2 работал по трудовому договору до августа 2021 года, в августе был уволен и ЕСВ за него уплачен меньше минимального размера. Заполнение приложения 1 будет таким:
