Отчет по ЕСВ 2018: новая форма, пример заполнения

20 серпня 2018 р. Автор: Анна Іванова, співзасновниця SMARTFIN.UA, експертка з бухгалтерії, понад 20 років довіду

Приказом Министерства финансов Украины от 15.05.2018 г.. № 511 в новой редакции изложен Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом от 14.04.2015 г.. №435 (далее Порядок № 435). Изменения вступают в силу с 1 числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования, то есть с 01.08.2018 г.. Поэтому подавать отчет по новой форме нужно с сентября 2018 г.

Изменения в порядке формирования отчетности

Правила формирования, сроки, способы и порядок представления Отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - отчетность по ЕСВ) не изменились, поэтому лишь кратко напомним о способах и формы его представления.

Для страхователей, использующих труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований), срок представления отчетности - в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода, которым является календарный месяц.

Изменения в справочниках (приложения 1–3)

Приложение 1 «Справочник категорий страхователей, уплачивающих единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование» к Порядку № 435 дополнен новой категорией страхователя, а именно «Члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях» с кодом 245. Приложение 2 «Таблица соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» к Порядку № 435 дополнен 16 новыми кодами категорий застрахованных лиц с 50 до 63, которые касаются лиц, проходящих службу в силовых структурах, и предприятиями-работодателями не будут использоваться. Выплаты среднего заработка работникам, которые призваны на срочную военную службу, и в дальнейшем отражаются с кодом категории застрахованного лица «1».

С кодом категории застрахованного лица «66» предприятия-работодатели отражать выплаты лицам с инвалидностью, которым начислена выплаты в пределах среднего заработка работников, призванных на срочную военную службу, военную службу по призыву по мобилизации, на особый период или принятых на военную службу по контракту и из которых ЕСВ взимается по ставке 8,41 %.

В приложение 3 «Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством» к Порядку № 435 были внесены уточнения в виду постановления КМУ «Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях »от 24.06.2016 г.. № 461. Уточнение касались кодов в позициях« № п / п »1 (ЗПЗ013А1), 2 (ЗПЗ013Б1), 19 (ЗЧК056Г1), 20 (ЗЧК056Д1), 21 (ЗЧК056Д1) . 22 (ЗЧК056Д1), 23 (ЗЧК056Д1), 65 (ЗПП050Б2), 87 (ЗПЗ056Ж2). Последнее основание - это время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста с 01.01.2004 г.. До момента введения уплаты страховых взносов (ЕСВ) женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Изменения в отчетности

Отчетность по ЕСВ подается по форме согласно приложению 4 к Порядку № 435 в составе тех же 9 таблиц, что и раньше. Таблицы 7, 8, 9 приложения 4 к Порядку № 435 не изменились. Таблицы 2, 3, 4 подают органы соцзащиты и военные части, поэтому на них подробно останавливаться не будем, а рассмотрим изменения в таблицах 1, 5 и 6.

Таблица 1

Таблицу 1 приложения 4 к Порядку № 435 дополнен новыми строками, а именно: • стр. 3.2.1 - указывается сумма начисленного ЕСВ на суммы заработной платы, начисленной предприятиями, учреждениями и организациями работающим лицам с инвалидностью в размере 22%; • стр. 3.3.1 - указывается сумма начисленного ЕСВ на суммы заработной платы, начисленной предприятиями и организациями всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности обществами УТОГ и УТОС, в размере 22%; • стр. 3.4.1 - указывается сумма начисленного ЕСВ на суммы заработной платы, начисленной предприятиями и организациями общественных организаций людей с инвалидностью (в условиях, определенных частью 14 ст. 8 Закона о ЕСВ), работающим лицам с инвалидностью в размере 22%. Отражены в этих строках суммы не увеличивают налогового обязательства по ЕСВ и носят информационный характер. Но неправильное заполнение является основанием для применения штрафных санкций за недостоверное заполнение отчетности по ЕСВ. В «шапке» таблицы 1 вместо показателя «штатная численность работников» теперь указывается «учетное количество штатных работников». Напомним, что штатная численность работников - это количество штатных единиц по штатному расписанию с учетом вакантных. Например, штатным расписанием может быть предусмотрено 3 штатные единицы бухгалтеров, а занято (трудоустроено) может быть только 2 Поэтому раньше следовало указывать «3». Теперь следует указывать «2», поскольку в учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, заключившие письменно трудовой договор (контракт) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также владельцы предприятия, если, кроме дохода, они получали заработную плату на этом предприятии.

Таблица 6

Таблица 6 приложения 4 к Порядку № 435 не изменилась, но в ней предусмотрено использование нового кода типа начисления - «14». Ранее для отражения сумм «дотяжки» ЕСВ до минимального страхового взноса использовали код типа начисления «13» - сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой (доходом) за отчетный месяц. Теперь тип начислений «13» применяется для отражения сумм «дотяжки» ЕСВ в текущем отчетном месяце за предыдущие лишь в таких случаях:

• при начислении сумм пособия по временной нетрудоспособности за предыдущие месяцы; • в случае начисления сумм в связи с беременностью и родами за предыдущие месяцы. Для начисления сумм «дотяжки» ЕСВ до минимального страхового взноса за прошедший период введен новый код типа начисления - «14» - сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платы (дохода) за предыдущие периоды в связи с осуществлением пересчете в при увольнении работника за предыдущие периоды, связанные с уточнением дней использованной заранее отпуска (в связи с сторнированием). Помним, что ранее мы уже сталкивались с проблемой, когда нужно указать «дотяжки» ЕСВ за предыдущий период, то возникал вопрос, какой код типа начисления указывать: «2» или «13»? Теперь эта проблема решена. Изменено разве что название реквизита 8, но не его содержание: «налоговый номер или серия и номер паспорта ЗО» заменено на «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта по форме БКNNXXXXXX / ПXXXXXXXXX ЗО».

Таблица 5

Кардинальные изменения были внесены в таблице 5 приложения 4 к Порядку № 435. Таблица 5 предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц и подавалась ранее страхователем лишь в случаях, если в течение отчетного периода: • был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор кроме гражданско-правового договора, заключенного с предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований) с застрахованным лицом; был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроено на новое рабочее место; • лице предоставлен отпуск по беременности и родам (в т. Ч. Лицам из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава) • лице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста; • лице предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста. Теперь таблицу 5 следует подавать также в таких случаях: • лицо было переведено на другую должность или работу у того же страхователя; • лицо впервые вступила на военную службу или закончил прохождение военной службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т.п.)) в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы. Изменилось название реквизита 11 «Период трудовых или гражданско-правовых отношений, прохождения военной службы и отпусков», где отмечают начало и окончание таких отношений. Для военной службы отмечают дату, когда лицо впервые вступила на военную службу, или дату, когда она закончила прохождение военной службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т.п.)), в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы. Таблицу 5 дополнен новыми реквизитами: • 12 - «Профессиональное название работы»; • 13 - «Код ЗКППТР», 14 - «Код классификатора профессий». В них следует заполнить код Классификатора профессий (код КП), код общесоюзного классификатора профессий, должностей и тарифных разрядов (код ЗКППТР), профессиональную название работы - выбираются из справочника, отвечает Национальном классификатору Украины «Классификатор профессий» ДК 003: 2010; • 15 - «Должность» - отвечает записи в трудовой книжке; • 16 - «документ-основание о начале работы и отпуск, трудовых или гражданско-правовых отношений, перевода на другую должность». Указывается номер приказа, запись в трудовой книжке, номер договора, то есть номер документа-основания для изменения записи; • 19 - «Воинское звание» - отмечается воинское звание человека. По новым нормам в случае, если работник переведен на другую должность в течение отчетного месяца, то обязательно заполняется таблица 5 в том же порядке, как и о принятии на работу. Записи о причинах увольнения в таблице 5 должны вноситься в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью, пункт закона. В случае если в течение отчетного периода не произошло «движения» персонала, таблица 5 приложения 4 не формируется и не предоставляется.