Лимит кассы: нужно ли просматривать с нового 2025 года?

Чем ближе к новому году, тем чаще возникает вопрос, нужно ли просматривать лимит остатка наличных денег в кассе с нового года? И поскольку в скором времени нас ждет наступление 2025 года, то будет уместно отвечать на него именно сейчас, рассмотрев и главные лимитные правила — иначе целостной и понятной всем картины не получится.

Сразу очертим круг лиц, кому может быть интересен данный материал. Это юридические лица всех форм собственности и их обособленные подразделения, осуществляющие наличные расчеты в своих кассах и на которые распространяются требования Положения № 148*. Физлица-предприниматели могут не отвлекаться на заявленную тему, поскольку они освобождены от установления лимита кассы (см. п. 14 Положения № 148).

ОСНОВНЫЕ ЛИМИТНЫЕ ПРАВИЛА

Лимит кассы (далее — лимит) - это предельный размер суммы наличных денег, которая может оставаться в кассе в нерабочее время для обеспечения ее работы в начале следующего рабочего дня.

А основные правила по лимиту, установленные Положением № 148, таковы:

1. Юрлица, осуществляющие операции с гривневой наличностью, устанавливают лимит самостоятельно — и для главной (так называемой, офисной) кассы, и для обособленных подразделений, если они у юрлица есть.
2. Наличную выручку, превышающую лимит, юрлица сдают для зачисления на собственные банковские счета.
3. Юридические лица не имеют права накапливать наличную выручку в своих кассах сверх установленного лимита для осуществления выплат до наступления сроков этих выплат. Внимание! Юрлицо имеет право хранить в кассе наличные для выплат, которые относятся к фонду оплаты труда и осуществляются за счет наличной выручки, сверх установленного лимита в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат. В то же время юрлица имеют право хранить в своей кассе наличные деньги, полученные в банке для выплат, относящиеся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода) сверх установленного лимита в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке.
4. Юрлица, которые в отдельные дни не имеют превышения лимита, вправе в эти дни не сдавать наличные в банки, даже при наличии сроков сдачи выручки, установленных в договоре с банком.
5. Если юрлицо сдает наличную выручку инкассаторской службе, но по вине инкассаторов в тот или иной день выручку изъято не было, то и превышение лимита в этот день не фиксируется.
6. Лимит считается нулевым, если юрлицо его не установило (причина неустановки лимита роли не играет). В этом случае вся наличность, находящаяся в кассе юрлица на конец рабочего дня и не сданная ею в банк, считается сверхлимитной.
7. Наличность не считается сверхлимитной в день ее поступления, а также в выходные и праздничные дни, если она сдана в сумме, превышающей лимит, в банк не позднее следующего рабочего дня банка или выданная подотчетному лицу на хозяйственные нужды.

РАСЧЕТ ЛИМИТА

При расчете лимита следует принимать во внимание следующее.

Во-первых, лимит кассы устанавливают по решению руководителя на основании расчета среднедневного поступления наличных денег в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы. Если выбран расчет среднедневного поступления наличных денег в кассу, то следует иметь в виду, что в него не включают наличные, внесенные через платежные устройства, принадлежащие небанковским поставщикам платежных услуг. Если выбран расчет среднедневной выдачи наличных, то ограничений здесь вообще нет — любая выдача наличных из кассы включается в расчет.

Во-вторых, избранный порядок расчета должен быть утвержден внутренним документом (приказом).

В-третьих, период времени для расчета лимита юрлицо выбирает самостоятельно. То есть она имеет право выбрать месяц, квартал, декаду, даже неделю, если видит в этом смысл.

В-четвертых, установленный лимит кассы доводят до кассира юрлица отдельным приказом. Если на предприятии есть обособленные подразделения, где работают кассы, то для них отдельными приказами устанавливают отдельные лимиты на базе расчетов по показателям этих подразделений.

Особое правило предусмотрено для новых и уже существующих юрлиц, у которых появились основания работать с наличными. Для них предусмотрено установление прогнозного лимита, поскольку для реального расчета еще нет показателей. Прогнозный лимит (в любой приемлемой для юрлица сумме) устанавливают на три первых месяца работы кассы, отсчитываемые с даты первого наличного расчета.

ОБЗОР ЛИМИТА ОСТАЛЬКУ НАЛИЧНЫХ В КАССЕ

Сразу сообщим хорошую новость: обязательность пересмотра предусмотрена только для прогнозного лимита, ведь его устанавливали, как правило, методом "взгляда в потолок". Как мы говорили выше, прогнозный лимит устанавливают на три месяца, а затем его нужно пересмотреть – рассчитать, опираясь на фактические показатели работы кассы. Пунктом 50 Положения № 148 предусмотрено, что прогнозный лимит пересматривается в течение двух недель после трех месяцев работы кассы на прогнозном лимите.

Если речь идет о "старом" лимите, рассчитанном на базе фактических показателей, то его пересмотр — дело юридического лица. Ведь в соответствии с п. 55 Положения № 148 установленный лимит может пересматриваться в связи с изменениями законодательства или при наличии соответствующих обстоятельств (изменения в поступлениях/расходах наличных денег, внутреннего трудового распорядка/графиков сменности и т.п.). При этом документы (нормативно-правовые акты, расчеты юрлица, подписанные руководителем), на основании которых пересмотрен лимит, прилагаются к соответствующим приказам.

Следовательно, пересмотр лимита после наступления нового отчетного года юрлицо осуществляет только при наличии оснований, которые его руководство считает важными. Отметим, что изменений в законодательстве, затрагивающих кассовые операции, в т.ч. устанавливали бы новые правила по лимиту, пока не предусматривается.

Приведем условный пример просмотра лимита:

Торговое предприятие решило пересмотреть лимит для своего обособленного подразделения — ежедневно работающего розничного магазина продовольственных товаров (в т.ч. в выходные и праздничные дни). Основание – увеличение объема торговой выручки, благодаря чему лимит кассы существенно увеличится. На базе фактических данных, предоставленных бухгалтерской службой предприятия, руководитель утвердил соответствующий приказ, в котором помимо задания пересмотреть лимит установлено, что расчет нового лимита осуществляется методом среднедневного поступления наличных денег в кассу магазина.

Для расчета лимита взято поступление наличной выручки за октябрь 2024 года, сумма которой составила 1096321 грн. Других поступлений наличных денег в магазине не было. Количество рабочих дней в октябре 31. Следовательно, показатель среднедневного поступления выручки равен 35365,19 грн (1096321 : 31).

На базе расчета издан приказ об установлении лимита в размере 35365 грн.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Бухгалтеры со стажем хорошо помнят штраф "за перелимит" – так на практике называли финансовую санкцию, которую налоговики применяли к юрлицу за превышение установленного лимита. Штраф был достаточно болезненным - в двухкратном размере превышения. Но в настоящее время в действующем законодательстве его нет — Указ Президента Украины от 12.06.1995 г. № 436/95, которым был установлен указанный штраф, утратил силу еще летом 2019 года.

Возникает логичный вопрос: зачем выполнять предписания Положения № 148 по лимиту, если за их нарушение юрдическим лицам ничего не будет? Но дело в том, что мы не можем пренебрегать требованиями нормативно правовых актов Нацбанка, к которым относится Положение № 148, тем более публично призывать к этому. А насчет отсутствия штрафа… Сегодня его нет, но кто знает, что будет завтра?

*Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. №148.

Если вы занимаетесь розничной торговлей, вам будет полезно узнать о нескольких функциях онлайн-бухгалтерии SMARTFIN.UA для упрощения вашей работы:

• автоматизирован учет операций по приобретению и реализации товаров и услуг;
• формируются счета на оплату, доходные и расходные накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг;
• автоматизирован учет наличных и безналичных операций при расчетах с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами;
• предусмотрено введение и печать приходных и расходных ордеров и платежных поручений;
• формируется кассовая книга установленного образца.

А еще более 35 функций для начисления заработной платы, ведения кадрового учета, формирования и представления отчетности. Хотите попробовать? Регистрируйтесь в онлайн-бухгалтерии SMARTFIN.UA!