РРО-штрафы: за что и сколько платить в случае нарушения

13 березня 2025 р. Автор: Тетяна Сушальська, експерт з оподаткування та бухгалтерського обліку

Когда законодательство устанавливает какие-либо правила для бизнеса, следует ожидать и штрафных санкций за их нарушение. Яркий пример — Закон о РРО (1): он одновременно утверждает требования к проведению расчетов с применением РРО и штрафные санкции для тех СХ (субъектов хозяйствования — физических и юридических лиц), кто эти требования не выполнит.

Рассмотрим эту тему подробно, и для удобства использования информации поместим ее в таблицу. Также там, где необходимо, дадим пояснительные примечания, чтобы легче было понять причину возникновения того или иного нарушения. Обычно субъекты хозяйствования не нарушают требования законодательства намеренно — они либо недостаточно осведомлены о его положениях, либо неправильно их трактуют.

Внимание! В этом материале не рассматриваются штрафные санкции, предусмотренные для:

банков (агентов банков) и небанковских финансовых учреждений, торгующих наличной валютой;
центров сервисного обслуживания РРО.

Штрафы РРО: таблица

№ пп	Содержание нарушения	Размер штрафной санкции
1	СХ проводит расчетные операции с использованием РРО (в т.ч. ПРРО) или РК (расчетных книг) на неполную сумму стоимости проданных товаров (оказанных услуг) Примечание 1. Расчетные книги СГ применяют: 1) в период выхода из строя РРО и осуществления его ремонта (при отсутствии резервного РРО) или в случае временного, не более 7 рабочих дней, отключения электроэнергии; 2) в случае осуществления отдельных форм деятельности в сфере торговли, общепита и услуг, которым разрешено проводить расчеты без РРО/ПРРО, но с обязательным использованием РК и КОРО (книг учета расчетных операций). В этом случае СГ ведут КОРО, зарегистрированную на хозяйственную единицу. Список отдельных форм деятельности установлен Постановлением № 1336 (2)	100 % стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) — за первое нарушение; 150 % стоимости — за каждое последующее нарушение
2	СХ проводит расчетные операции через РРО/ПРРО, которые не переведены в фискальный режим работы Примечание 2. В фискальном режиме работы РРО/ПРРО способны выполнять свою главную функцию – фискальную. То есть способность РРО обеспечивать одноразовый занос, долгосрочное хранение в фискальной памяти (для ПРРО — на фискальном сервере ГНСУ), многократное считывание и невозможность изменения итоговой информации об объеме расчетных операций.	100 % стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) — за первое нарушение; 150 % стоимости — за каждое последующее нарушение
3	СХ не выдает покупателям соответствующий расчетный документ (в бумажном или электронном виде), подтверждающий расчетную операцию, или проводит ее без использования РК, если это предусмотрено законодательством Примечание 3. Соответствующими расчетными документами являются фискальные кассовые чеки РРО/ПРРО и расчетные квитанции (оброшенные в РК), формы которых утверждены Положением № 13(3). Примечание 4. Нарушением считается также выдача покупателю несоответствующего расчетного документа, то есть такого, в котором отсутствует (неправильно указанный) хотя бы один обязательный реквизит. Список обязательных реквизитов фискальных кассовых чеков РРО/ПРРО и расчетных квитанций утверждены Положением № 13.	100 % стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) — за первое нарушение; 150 % стоимости — за каждое последующее нарушение
4	СХ не использует КОРО и РК, если он обязан это делать Примечание 5. Не вести КОРО (и, соответственно, не использовать РК) могут только СГ, которые приняли и утвердили своими распорядительными документами решения о том, что в случае выхода из строя РРО или временного (не более 7 дней) отключения электроэнергии проведения расчетов с покупателями они прекращают до момента подключения. Это исключение предусмотрено п. 1 гл. 1 г. ІІ Порядка № 547(4).	850 грн
5	СХ использует незарегистрированные КОРО и РК	850 грн
6	СХ использует КОРО и РК ненадлежащим образом Примечание 6. Ненадлежащее использование КОРО, зарегистрированной на РРО – это отсутствие: 1) КОРО на месте проведения расчетов, где стоит РРО; 2) учета использованных расчетных квитанций при выходе из строя РРО или отключения электроэнергии. Примечание 7. Ненадлежащее использование КОРО, зарегистрированной на хозяйственную единицу – это отсутствие: 1) КОРО на месте проведения расчетов; 2) записей о реквизитах расчетных квитанций до начала использования РК и непосредственно после окончания использования в пределах рабочего дня или смены; 3) ежедневного выполнения записей о движении наличных денег и суммы расчетов, когда данные по суммам, полученным от покупателей, и данные по суммам, выданным покупателям, записаны отдельно. Примечание 8. Ненадлежащее использование ЖК – неправильное заполнение расчетных квитанций, из которых она состоит.	850 грн
7	СХ не хранит КОРО и РК в течение установленного срока Примечание 9. Срок их хранения – 3 года после окончания.	850 грн
8	СХ не напечатал (не создал в электронном виде) контрольную ленту РРО или исказил данные о расчетных операциях	510 грн
9	СХ при продаже подакцизных товаров через РРО/ПРРО не запрограммировал наименование каждого подакцизного товара, его код товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, цену, тем самым не обеспечил учет их количества	5100 грн
10	СХ (юрлицо) нарушил порядок проведения расчетов в своей кассе при продаже продукции собственного производства Примечание 10. При осуществлении торговли продукцией собственного производства расчеты наличными СГ — юрлица оформляют в своих кассах кассовыми ордерами — с выдачей покупателям квитанций в прибыльные ордера, подписанные уполномоченным лицом СГ. Данное правило не распространяется на предприятия, производящие технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту, лекарства, медицинские изделия, ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней, а также предприятия торговли и общественного питания. Указанные юрлица при наличных расчетах должны применять РРО на общих основаниях.	340 грн
11	СХ при продаже билетов на железнодорожный (кроме пригородного) и авиатранспорт нарушил порядок оформления расчетных документов	340 грн
12	СХ использует РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя	5100 грн
13	СХ не подает в орган ГНСУ отчетность, предусмотренную пп. 7 ст. 3 Закона о РРО Примечание 11. СГ, использующие РРО и ПРРО, представляют в орган ГНСУ по проводным или беспроводным каналам связи ежедневную отчетность в электронной форме — в дни, когда были расчетные операции. Примечание 12. Отчетность РРО (кроме электронных таксометров, автоматов по продаже товаров (услуг) и РРО, применяемых в торговле наличной валютой), состоит из электронных копий чеков РРО и фискальных отчетных чеков (Z-отчетов), содержащихся в контрольной ленте в памяти РРО или памяти РРО. Примечание 13. Отчетность ПРРО состоит из электронных чеков ПРРО, Z-отчетов и другой информации, необходимой для учета работы ПРРО фискальным сервером ГНСУ. Примечание 14. СГ, которым разрешено производить расчеты без РРО/ПРРО, но с обязательным использованием РК и КОРО(согласно Перечню, утвержденному Постановлением № 1336), ежемесячно представляют отчетность по ф. № ЗВР-1 в соответствии с Порядком №13(5). А именно – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.	510 грн
14	СХ реализует товары, которые не учтены в установленном порядке, и/или не предоставляет налоговикам при проведении проверки документы, подтверждающие учет товаров, находящихся в месте их продажи Примечание 15. Для СХ – юрлиц учет товаров – это отражение их в бухгалтерском учете. Примечание 16. Для СГ – физлиц учет товаров предусмотрен Порядком № 496(6). При этом от ведения учета товаров освобождены физлица - предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога и не зарегистрированные плательщиками НДС (кроме тех, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарств и изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, камней.	Стоимость неучтенных товаров по ценам реализации, но не менее 170 грн

ПРИМЕНЕНИЕ ШТРАФОВ ЗА РРО ВО ВРЕМЯ ВОЙНЫ

1. Освобождение от штрафных санкций

С 1 октября 2023 г. субъекты хозяйствования освобождаются от ответственности за нарушения требований Закона о РРО (кроме нарушений порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров), совершенные ими при продаже товаров, оказании услуг на территориях:

временно оккупированных — до даты завершения временной оккупации;
активных боевых действий — до даты завершения боевых действий;
возможных боевых действий — до даты прекращения возможности боевых действий.

Даты завершения боевых действий, временной оккупации и прекращения возможности боевых действий определяются согласно данным Перечня № 1364 (7).

2. Особенности применения штрафных санкций к ФЛП-единщикам

С 1 августа 2023 г. по 31 июля 2025 г., но не позднее, чем до даты прекращения или отмены военного положения, к ФЛП — плательщикам единого налога, не зарегистрированным плательщиками НДС, осуществляющим деятельность по продаже товаров (оказанию услуг), финансовая ответственность за:

проведение расчетных операций с использованием РРО/ПРРО или РК на неполную сумму стоимости проданных товаров (оказанных услуг);
непроведение расчетных операций через РРО/ПРРО с фискальным режимом работы;
невыдачу (в бумажной и/или электронной форме) соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведение ее без использования РК (если их использование предусмотрено законодательством) применяется в следующих размерах:

25 % стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) — за первое нарушение;
50 % стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) — за каждое последующее нарушение.

Внимание! Данное правило не распространяется на ФЛП — плательщиков единого налога, не зарегистрированных плательщиками НДС, если они реализуют:

подакцизные товары;
технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту;
лекарства и медицинские изделия;
ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней.

Если такие ФЛП не соблюдают требования Закона о РРО, их штрафуют в общем порядке (см. строки 1 - 3 Таблицы).

Автоматизация учета в онлайн-бухгалтерии SMARTFIN.UA для предпринимателей по РРО/ПРРО

Если ваш бизнес требует проведения расчетов через программные регистраторы расчетных операций, вы оцените решение от онлайн-бухгалтерия SMARTFIN.UA - интеграцию с самыми популярными в Украине сервисами ПРРО Checkbox и Cashalot. Это позволит:

Автоматизировать учет продаж в рознице - фискальные чеки автоматически импортируются и формируют документы "Продажа по чеку".
Заполнять наличные обороты в Книге учета доходов — импорт Z-отчетов помогает вести точный учет выручки без усилий.

Автоматизация устранит потребность в ручном вводе данных, существенно снизит риск ошибок и сэкономит ваше время.

Кроме интеграции с ПРРО, вы получите доступ к более чем 35 полезным функциям для оптимизации бизнес-задач, в частности:

Учет доходов и расходов ФЛП.
Расчет зарплаты, отпускных, больничных.
Формирование и хранение кадровых документов.
Представление отчетности для ФЛП и наемных работников.

Зарегистрируйтесь в SMARTFIN.UA и получите 3 дня демо-доступа ко всем функциям! Автоматизируйте рутинные процессы уже сегодня!

_________________________________________________________________________________________________________________

Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.1995 р. № 165/95-ВР.
Постановление КМУ "Об обеспечении реализации статьи 10 Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 23.08.2000 р. № 1336.
Положение о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов, утвержденное приказом Минфина Украины от 21.01.2016 р. № 13.
Порядок регистрации и ведения расчетных книг, книг учета расчетных операций, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.06.2016 р. № 547.
Порядок представления отчетности, связанной с использованием книг учета расчетных операций (расчетных книг), утвержден приказом Минфина Украины от 21.01.2016 р. № 13.
Порядок ведения учета товарных запасов для физических лиц - предпринимателей, в том числе плательщиков единого налога, утвержденный приказом Минфина Украины от 03.09.2021 р. № 496.
Список территорий, на которых ведутся (велись) боевые деяния либо временно оккупированных русской Федерацией, утвержден постановлением КМУ от 06.12.2022 р. № 1364.