Группы для ФЛП – плательщиков единого налога: выбираем правильно

Фактор

Первая группа

Вторая группа

Третья группа

Объем годового дохода

Не больше 167 размеров минимальной зарплаты*

Не больше 834 размеров минимальной зарплаты*

Не больше 1167 размеров минимальной зарплаты*

Количество наемных работников

0

Не более 10 человек, находящихся в трудовых отношениях с ФЛП одновременно

Не ограничивается

Дополнительные условия ведения хоздеятельности

Разрешено осуществлять:

1)розничная продажа товаров с торговых мест на рынках;

2) предоставление бытовых услуг населению***

Разрешено осуществлять:

1) предоставление услуг (в т.ч. бытовых) населению и другим плательщикам ЕН;

2) производство товаров;

- продажа товаров;

3) деятельность в сфере ресторанного хозяйства;

Внимание! На второй группе ЕП запрещено:

1) предоставление посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества predostavleniye;

2) предоставление услуг доступа в Интернет;

3) производство, поставка и продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных и полудрагоценных камней.

Указанные виды деятельности могут осуществляться только в третьей группе ЕН

Для плательщиков третьей группы действуют только общие ограничения деятельности, рассматриваемые в статье "Единый налог для ФЛП: плюсы и минусы"

Учет доходов и расходов

ФЛПы первой и второй группы ведут учет доходов в произвольной форме помесячно. Учет доходов можно вести в бумажном или электронном виде (в т.ч. через электронный кабинет)

1. ФЛПы, не зарегистрированные плательщиками НДС, ведут учет доходов в произвольной форме (бумажном или электронном виде, в т.ч. через электронный кабинет) помесячно.

2. ФЛПы, зарегистрированные плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов в Типовой форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.2022 г. № 405

Учет товарных запасов****

Не ведется

Ведется, если ФОП осуществляют продажу технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарств и медицинских изделий, применяя РРО

Ведется, если ФЛП осуществляет продажу технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарств, медицинских изделий, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных и полудрагоценных камней, применяя РРО

Применение РРО

Не применяются

Применяют в случаях, предусмотренных Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.0995 г. № 265/95-ВР (подробно об этом читайте в материале "Расчеты через РРО: для кого они обязаны для кого - нет")

Ставка ЕН

Фиксированная – не более 10% прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц*****

Фиксированная – не более 20% размера минимальной зарплаты*

В процентах к доходу:

-3% в случае уплаты НДС;

-5% при включении НДС в состав единого налога;

-5% в случае осуществления деятельности по производству, поставке, продаже ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней

Уплата ЕН в бюджет

Авансовый взнос не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Авансовый взнос может быть добровольно уплачен за квартал, год, но не более чем до конца текущего года

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации

Представление налоговой декларации плательщика ЕН

Налоговая декларация подается за отчетный год

Налоговая декларация подается за отчетный квартал