Интернет-торговля: основные вопросы относительно применения РРО/ПРРО

24 березня 2025 р. Автор: Тетяна Сушальська, експерт з оподаткування та бухгалтерського обліку

Трудно переоценить важность и популярность интернет-торговли, которая совершила стремительный прорыв во время эпидемии COVID-19 и до сих пор не теряет позиций. При этом предприниматели, работающие в сфере онлайн-продаж, ежедневно сталкиваются с рядом практических вопросов. В этом материале мы рассмотрим самые актуальные из них:

Можно ли работать без РРО в интернет-торговле?
Какая форма чека должна быть в интернет-торговле: бумажная или электронная?
Какую форму оплаты указывать в чеке при наложенном платеже через почту?
Нужно ли оформлять чек возврата, если покупатель не оплатил товар?
Достаточно ли отправлять покупателю ссылку на чек?
На какую сумму формировать чек, если эквайер удерживает комиссию?
Когда нужно выдавать чек РРО в интернет-торговле?
С какого момента исчисляется гарантийный срок на товар из интернет-магазина?

ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛЯ БЕЗ РРО

?Есть ли возможность в интернет-торговле не применять РРО/ПРРО?

ОТВЕТ: Такая возможность есть — проводить расчеты с покупателями в системе интернет-банкинга.

Для этого на смартфоне (компьютере, планшете) покупателя должно быть установлено платежное банковское приложение. Крупнейшие украинские банки предоставляют такую возможность всем желающим. Платежное банковское приложение — это программное обеспечение, позволяющее пользователю платежного приложения инициировать платежную операцию — перевод средств со своего банковского счета на счет продавца в соответствии с платежной инструкцией, которую составляет плательщик средств. Расчеты через платежные приложения осуществляются в формате IBAN, а требования Закона об РРО (1) на расчеты в указанном формате не распространяются.

ЧЕК РРО: БУМАЖНЫЙ ИЛИ ЭЛЕКТРОННЫЙ?

?Существует ли для интернет-торговли принципиальная разница между чеками РРО/ПРРО в бумажном виде и в электронной форме? Нужно ли предоставлять покупателю оба чека?

ОТВЕТ: Принципиальной разницы не существует.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона об РРО продавец товара обязан предоставить покупателю, который получает товар (включая товар, заказ или оплата которого осуществляются в интернете), расчетный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведенной расчетной операции, созданный в бумажной и/или электронной форме. Это «и/или» означает, что чек РРО/ПРРО покупателю можно:

выдать в бумажной форме;
отправить в электронном виде;
выдать и в бумажной форме, и одновременно отправить в электронном виде (если покупатель этого требует).

Также при выборе формы чека РРО рекомендуем уделить внимание его содержанию — чтобы в нем были все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 разд. II Положения № 13 (2).

ОБОЗНАЧЕНИЕ ФОРМЫ ОПЛАТЫ В ЧЕКЕ РРО

? Интернет-магазин торгует на условиях наложенного платежа: покупатели получают товары в почтовом отделении, оплачивают стоимость товаров почтовому оператору, который перечисляет полученные средства на банковский счет интернет-магазина. Какую форму оплаты указывать в чеках РРО, которые магазин отправляет покупателям в электронном виде сразу после оплаты товара в почтовом отделении?

ОТВЕТ: Суть в том, что в описанной ситуации интернет-магазин:

— всегда получает выручку в безналичной форме (даже если в почтовом отделении покупатели рассчитываются наличными);

— получает ее не напрямую от покупателей, а через посредника — почтового оператора.

Теперь обратимся к п. 2 разд. II Положения № 13. Он содержит перечень обязательных реквизитов чека РРО, среди которых есть форма оплаты (строка 19). В описании реквизита установлено, что форма оплаты может быть «наличными, электронным платежным средством, в кредит и т. д.». Как видим, в конце перечисления форм оплаты стоит «и т. д.», то есть перечень не закрыт.

Поэтому в рассматриваемом случае в чеке РРО можно указать «наложенный платеж», то есть отразить суть расчета с покупателем, либо «безналичная» — обозначить форму расчета (ведь, как было сказано выше, интернет-магазин всегда получает выручку в безналичной форме).

ВОЗВРАТ ТОВАРА В ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

? Интернет-магазин продает одежду с доставкой на условиях наложенного платежа. В каждое отправление товара мы вкладываем чек РРО с формой оплаты «наложенный платеж». Часть товара возвращается в интернет-магазин, потому что после осмотра в почтовом отделении покупатели отказываются от него (не подходит цвет, качество, размер и т. п.). Нужно ли проводить через РРО операцию возврата товара, который не был оплачен, и что должно быть указано в фискальном чеке на возврат?

ОТВЕТ: Согласно ст. 2 Закона об РРО, расчетная операция — это не только принятие от покупателя средств за место реализации товаров, но и выдача средств за возвращенный покупателем товар. И в обоих случаях эти операции должны быть подтверждены расчетными документами. Приведем их полные названия:

продажа товаров оформляется фискальным чеком на товары (услуги) по форме № ФКЧ-1 (приложение 1 к Положению № 13);
возврат товаров — фискальным кассовым чеком выдачи средств по форме № ФКЧ-2 (приложение 2 к Положению № 13).

Несмотря на то, что магазин отправляет покупателям товар без оплаты, в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона об РРО он обязан предоставить покупателю, который получает товар (включая тот, заказ которого осуществляется с использованием сети Интернет), чек по форме № ФКЧ-1 на полную сумму покупки, созданный в бумажной и/или электронной форме. Это означает, что и при возврате товара должен быть сформирован соответствующий чек — по форме № ФКЧ-2, хотя расчеты фактически не состоялись. Таким образом интернет-магазин избежит необоснованного завышения объема продаж в своем учете. Что касается содержания чека по форме № ФКЧ-2, то он должен соответствовать требованиям п. 2 разд. III Положения № 13. С ними несложно ознакомиться самостоятельно.

СПОСОБ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЮ ЭЛЕКТРОННОГО ЧЕКА РРО

? В интернет-магазине принято решение отправлять покупателям чеки РРО в электронном виде. Достаточно ли предоставить покупателю ссылку в соцсети (viber, telegram), по которой он сможет загрузить чек через сайт интернет-магазина?

ОТВЕТ: Нет, этого будет недостаточно.

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона об РРО при предоставлении покупателю чека РРО в электронной форме продавец обязан обеспечить (в том числе, но не исключительно) отправку чека РРО на предоставленный покупателем абонентский номер или адрес электронной почты.

Указанный перечень способов отправки электронного чека РРО не является исчерпывающим, и способ получения чека должен определить покупатель. При этом упомянутая не исчерпывающая формулировка касается именно мест (адресов) отправки чека, а не способов его вручения.

То есть если интернет-магазин отправляет покупателю не сам чек, а ссылку на него, при налоговой проверке это может быть квалифицировано как нарушение п. 2 ст. 3 Закона об РРО — невыдача покупателю расчетного документа установленной формы и содержания. За такое нарушение п. 1 ст. 17 Закона об РРО предусмотрен немалый штраф (подробнее — в консультации «РРО-штрафы: за что и сколько» (см. строку 3 таблицы)).

НЮАНСЫ ОФОРМЛЕНИЯ ЧЕКА РРО В СИСТЕМЕ ИНТЕРНЕТ-ЭКВАЙРИНГА

? ФЛП продает через интернет товары широкого потребления, проводит расчеты с покупателями с помощью интернет-эквайринга. При этом эквайер с каждого платежа удерживает свою комиссию. Например, товар на сайте стоит 2000 грн. Покупатель оформляет заказ, переходит на страницу оплаты, вводит данные своей банковской карты и платит 2000 грн. Эквайер удерживает 40 грн комиссии и перечисляет ФЛП 1960 грн. На какую сумму ФЛП должен оформить кассовый чек РРО?

ОТВЕТ: Отношения ФЛП с эквайером никоим образом не влияют на сумму расчетов за товар с покупателем!

В соответствии с требованиями подп. 1, 2 ст. 3 Закона об РРО субъекты хозяйствования при осуществлении расчетов в сфере торговли (в т. ч. ФЛП) обязаны проводить расчеты на полную сумму покупки через РРО/ПРРО и предоставлять лицу, которое получает товар, включая тот, что был заказан или оплачен в интернете, расчетный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведенной операции. Следовательно, если покупатель оплатил товар стоимостью 2000 грн, он должен получить чек именно на эти 2000 грн.

МОМЕНТ ВЫДАЧИ ЧЕКА РРО В ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛЕ

? В интернет-магазине, который проводит расчеты с помощью сервиса Liqpay, принято решение отправлять покупателям чеки РРО в электронном виде. В какой момент времени это нужно делать: сразу после получения от эквайера уведомления о проведении покупателем оплаты или после получения банковской выписки о зачислении средств на расчетный счет интернет-магазина?

ОТВЕТ: Закон об РРО ни слова не говорит о моменте оформления кассовых чеков РРО в интернет-торговле. Им установлена лишь обязанность выдавать эти чеки (п. 2 ст. 3 Закона об РРО), в частности, в электронном виде.

Однако абзац 3 ч. 11 ст. 8 Закона № 1023 (3) закрепляет, что расчетный документ должен быть выдан или создан в электронной форме не позднее момента передачи товара.

Таким образом, самый поздний момент, когда покупатель должен получить чек РРО, — это момент получения им товара.

ГАРАНТИЙНЫЙ СРОК ТОВАРОВ, РЕАЛИЗОВАННЫХ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНОМ

? Интернет-магазин продает широкий ассортимент электротоваров для дома, которые подлежат гарантийному ремонту. С какого момента устанавливается гарантийный срок на товары, реализованные через интернет?

ОТВЕТ: В терминологии законодательства, регулирующего торговую деятельность в Украине, реализация товаров в интернет-магазине соответствует виду торговли по образцам. Ведь выбор товара покупатели осуществляют на сайте интернет-магазина, который служит своего рода электронным демонстрационным залом.

В то же время п. 4 ст. 7 Закона № 1023 устанавливает, что в случае продажи товаров по образцам, по почте, а также в случаях, когда время заключения договора купли-продажи и время передачи товара потребителю не совпадают, гарантийный срок исчисляется, начиная со дня передачи товара потребителю. Учитывая ассортимент интернет-магазина электротоваров, с момента передачи товара покупателю начинается течение гарантийного срока на утюги, миксеры, чайники, блендеры и т. д.

Если же товар требует специальной установки (подключения) или сборки, то гарантийный срок исчисляется со дня их осуществления. Эта норма предусмотрена для таких электротоваров, как стиральные и сушильные машины, варочные панели, водонагреватели, вытяжки и т. д.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Вы — ФЛП и занимаетесь интернет-торговлей? Ищете удобный способ автоматизировать учет доходов? Обратите внимание на программу SMARTFIN.UA — простое и эффективное решение для ФЛП на едином налоге.

SMARTFIN.UA поможет вам:

Автоматизировать учет доходов и расходов в соответствии с действующим законодательством
Создавать и автоматически заполнять книгу учета доходов ФЛП
Интегрироваться с банками и сервисами РРО/ПРРО без лишних усилий
Формировать отчеты в налоговую — быстро и без стресса
Начислять зарплату, вести кадровый учет и учет рабочего времени — в несколько кликов (для ФЛП с сотрудниками)
Вести учет операций по приобретению и реализации товаров и услуг;
Формировать счета, накладные, акты выполненных работ;
Вести учет товаров на складе.

SMARTFIN.UA — это меньше рутины, больше контроля и времени для развития бизнеса! Попробуйте — и убедитесь, как легко может быть вести учет! Регистрируйтесь и получайте бесплатный тестовый период для тестирования всех функций сервиса!

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР.
Положение о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов, утвержденное приказом Минфина Украины от 21.01.2016 г. № 13.
Закон Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.1991 г. № 1023-XII.