Налоговая декларация ФЛП на едином налоге 1,2 группы: отчитываемся за 2021 год
Онлайн-бухгалтерия SMARTFIN.UA обращает ваше внимание, что в 2022 году ФЛП на едином налоге (упрощенке) группы 1,2 подают декларацию по единому налогу по новой форме . В ней появилось новое приложение 1, с помощью которого теперь предприниматели отчитываются по ЕСВ "за себя". Приложение 1 заменило форму № Д5, которая больше не подается.
В свежей публикации мы подготовили подробную информацию о таком:
- когда и по какой форме ФЛП-единщики группы 1,2 подают налоговую декларацию;
- как заполнить декларацию плательщика единого налога группы 1,2;
- как предпринимателю на ЕН отчитаться за себя по ЕСВ за 2021 год - отдельный материал;
Кроме того здесь можно почитать, как заполнить декларацию плательщика единого налога ФЛП 3 группы.
Кто и когда представляет налоговую декларацию
Декларацию плательщика единого налога представляют те ФЛП, которые в течение всего 2021 года работали на упрощенной системе налогообложения.
Для предпринимателей на едином налоге групп 1 и 2 отчетный период составляет календарный год (п. 294.1 НКУ, 107.01.07 БЗ). В общем случае они представляют декларацию по ЕН за год в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года (п.п. 49.18.3 и п. 296.2 НКУ).
По результатам 2021 года подать декларацию по единому налогу ФЛП групп 1 и 2 должны не позднее 01 марта 2022 г. .
Но есть случаи, в которых ФЛП групп 1 и 2 должны отчитываться в квартальные сроки. За квартал ФЛП должен отчитаться, если (п.п. 296.5.1 НКУ):
- превысил в течение 2021 года предельный объем дохода, дающий право находиться в группе 1 (1,002 млн грн) или 2 (5,004 млн грн);
- самостоятельного перешел в группу 2 или 3 единого налога;
- отказался от ЕН и перешел на общую систему налогообложения.
Если предприниматель подал квартальную декларацию по единому налогу, ему не нужно подавать годовую декларацию для групп 1 и 2. Поэтому, если какое-либо из перечисленных событий произошло в IV квартале 2021, декларацию по единому налогу такой предприниматель должен подать в течение 40, а не 30 -ти календарных дней после окончания отчетного периода.
Также в квартальные сроки представляет декларацию ФЛП на едином налоге групп 1 и 2, если в IV квартале 2021 года он ликвидируется .
Уплата единого налога упрощенцами 1,2 группы
Сумму единого налога такие предприниматели перечисляют ежемесячно по месту своего налогового адреса (п. 295.4 НКУ) авансом не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ).
Если в IV квартале 2021 года ФЛП 1,2 группы ЕН превысил предельный размер дохода, тогда он должен уплатить с суммы превышения налог, рассчитанный по повышенной ставке (15%), в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации по единому налогу за квартал (п. 295.7 ПКУ).
Подавать ли декларацию, если нет дохода?
Нужно ли отчитываться предпринимателю, который по результатам работы за 2021 год не получил доход? Согласно абзацу первому п. 49.2 НКУ плательщик может не представлять отчетность при отсутствии в отчетном периоде объекта налогообложения и показателей, которые нужно задекларировать. Но в отчете за 2021 год к этому правилу добавилось еще одно условие: ФЛП-упрощенцы групп 1 — 3 вместе с годовой декларацией по единому налогу представляют приложение 1 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса». Это приложение, заменившее отчет по ЕСВ (Приложение 5), которое предприниматели сдавали за себя.
От представления Приложения 1 освобождают такие ФЛП-плательщики единого налога групп 1,2:
- ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или по выслуге лет или являются лицами с инвалидностью
- достигли пенсионного возраста и получают пенсию или соцпомощь
- работают на условиях трудового договора и за них работодатель уплачивает ЕСВ в размере не меньше минимального
Поэтому, за 2021 год из числа ФЛП на упрощенной системе, не получившие дохода, не подавать декларацию по единому налогу могут только те предприниматели, которые освобождены от уплаты ЕСВ «за себя».
Все остальные ФЛП-единщики обязаны подать пустую декларацию с заполненным рядом. 21 и заполнено приложение 1 к ней. Об этом подчеркивают налоговики в БЗ 107.01.07.
Как заполнить декларацию плательщика единого налога 1 и 2 групп
Отчитываясь за 2021 год ФЛП-упрощенцы групп 1, 2 используют форму декларации по единому налогу, утвержденную приказом №578. По этой форме плательщики единого налога 1,2 групп будут отчитываться впервые. Главное изменение в форме – добавлено Приложение 1, заменившее отчет Д5 из ЕСВ. Сама форма декларации не претерпела никаких изменений, кроме незначительных правок в титульной части.
Для представления отчетности в электронном виде, в том числе и в сервисе SMARTFIN.UA, выбирайте декларацию по идентификатору формы F0103405 (меню ОТЧЕТНОСТЬ - кнопка "Создать"):
Порядок заполнения налоговой декларации плательщика единого налога для ФЛП 1 и 2 груп
Декларация плательщика единого налога заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 296.7 НКУ). Для заполнения за 2021 год ФЛП используют данные своей произвольной формы учета, в которой помесячно отображались записи о сумме полученного дохода.
Декларация состоит из шапки и 7 глав. При этом разные категории ФЛП заполняют разные разделы:
- ФЛП группы 1 заполняют разделы I, II, V и VІІ
- ФЛП группы 2 — разделы I, III, V и VІІ
Если ФЛП-упрощенец намерен в отчетной годовой декларации уточнить ошибки, допущенные в прошлых периодах, то он должен заполнить также и раздел VI.
Шапка декларации
Строка 1 - отмечают соответствующую отметку в одном из полей в зависимости от типа декларации: "Отчетная", "Отчетная новая", "Уточняющая" и "Справочная". При заполнении годовой декларации следует указать отметку "Х" в графе "Отчетная".
Строка 2 - указывают период, за который подается декларация. При заполнении годовой декларации указывают отметку «Х» в поле «год» и отмечают «2021».
Строка 3 - указывают период, за который подается уточняющая декларация. Заполняется этот реквизит только в случае представления уточняющей декларации, то есть той, у которой в ряд. 1 и стоит отметка "Х" в поле "Уточняющая". При заполнении годовой декларации эта графа остается пустой.
Строка 4 - указывают название налоговой, в которую подают декларацию, это налоговая по месту своего налогового адреса.
Строка 5 - указывают название ФЛП в соответствии с регистрационными документами.
Строка 6 - Указывают информацию о своем налоговом адресе, данных электронной почты и номере телефона.
Строка 7 - указывают свой налоговый номер (идентификационный номер). Те ФЛП, что отказались от идентификационного номера, указывают серию (при наличии) и номер паспорта.
Строка 8 - указывают особые отметки. А именно:
— в ряд. 8.1 указывают отметку "Х", если подают ликвидационную декларацию;
— в ряд. 8.2 указывают отметку «Х», если ФЛП перешел на общую систему.
Для автоматического заполнения реквизитов шапки декларации в сервисе SMARTFIN.UA все необходимые данные должны быть внесены в карту организации:
Раздел I. Общие показатели предпринимательской деятельности
Строка 9 - отмечают максимальное количество работников, одновременно находившихся с ФЛП в трудовых отношениях, за любой из месяцев отчетного периода (107.01.07 БЗ). Не учитываются работники (п.п. 291.4.1 НКУ):
- находящиеся в отпуске по беременности и родам
- находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста
- мобилизованные
Внимательно указывайте количество работников! ФЛП группы 1 должны указывать исключительно «0», поскольку они не должны иметь наемных работников (п.п. 1 п. 291.4 НКУ). ФЛП группы 2 могут указать значение от «0» до «10», поскольку с ними в трудовых отношениях могут состоять не более 10 человек (п.п. 2 п. 291.4 НКУ). Если указать значения, превышающие допустимые нормы, это может стать причиной принудительного перевода ФЛП на общую систему после проверки.
Строка 10 - отмечают код и название вида деятельности согласно КВЭД-2010, которое фактически осуществлял предприниматель в отчетном периоде (107.01.07 БЗ). То есть переписывать все виды деятельности, указанные в Реестре, не нужно.
Внимательно указывайте виды деятельности ! Если указать не все виды деятельности, которые осуществлялись в отчетном периоде, или указать лишние при условии, что все они есть в Реестре плательщиков единого налога, это не повлияет на пребывание ФЛП на упрощенной системе.
А если указать те виды деятельности, которые не внесены в Реестр плательщиков единого налога или запрещено осуществлять на едином налоге или в определенной группе ЕН, это может стать основанием аннулирования регистрации плательщика единого налога после проведения проверки.
Для того чтобы в сервисе SMARTFIN.UA виды деятельности можно было внести в декларацию автоматически, их необходимо добавить и сохранить в Карточке организации:
Раздел II. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога первой группы и Раздел ІІІ. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога второй группы
Принцип заполнения этих разделов одинаков для плательщиков обеих групп, но каждая вносит данные только в свой раздел.
В разделе "Ежемесячные авансовые взносы", приведенном в начале раздела II (III), ФЛП группы 1 (2) должны указать данные о ежемесячных авансовых взносах по единому налогу в гривнах с копейками общей суммой за каждый квартал: ставка ЕН х 3. При этом начисленные к уплате ежемесячные авансовые взносы отражаются независимо от суммы их фактической уплаты, т.е. подлежащие уплате за квартал согласно законодательству (107.01.07 БЗ).
Если же в каком-то месяце ФЛП был уволен от уплаты единого налога в связи с отпуском или больничным, то ЕН за этот месяц или месяцы в декларации не показываем.
В строке 01 (03) указывают сумму полученного дохода в гривнах с копейками.
В строке 02 (04) указывают сумму дохода, с которого следует уплатить ЕН по повышенной ставке 15%, а именно доход:
1) превышающий предел;
2) полученный от деятельности, не указанной в Реестре плательщиков ЕН;
3) полученный при применении отличного от денежного способа расчетов;
4) полученный от осуществления видов деятельности, не дающий права применять ЕН;
5) полученный от осуществления деятельности, не совместимой с пребыванием в группе 1 или 2 согласно п. 291.4 НКУ
Заполнение раздела ІІ для плательщиков единого налога группы 1
Предельный доход в 2021 году для ФЛП 1 группы составляет 1002000 грн, а конкретную ставку единого налога ФЛП берет из своего местного решения. По НКУ ее максимальный размер для группы 1 в 2021 году составил 227 грн.
Особенность заполнения в 2021 году! Плательщики единого налога группы 1 были освобождены от ЕН в январе - мае 2021 года, поэтому ЕН за I квартал у них = 0, а во II квартал вошел только июнь месяц. Соответственно, заполнять раздел II такие предприниматели должны следующим образом (ставка ЕН может отличаться, в примере взята максимальная для 2021 года.):
Заполнение раздела ІІІ для плательщиков единого налога группы 2
Предельный доход в 2021 году составляет 5004000 грн, а конкретную ставку единого налога ФЛП берет из своего местного решения:
Раздел V. Определение налоговых обязательств по единому налогу
Строка 08 – все ФЛП суммируют данные о размере полученного дохода ФЛП за год. Чтобы заполнить эту строку, необходимо найти сумму значений ряда. 01+ряд. 02+ ряд. 03+ ряд. 04+ ряд. 05+ ряд. 06+ ряд. 07 разделов II, III и IV декларации.
Розділ VII. Определение обязательств по уплате единого взноса по данным отчетного (налогового) периода
Строка 21 - отражают сумму начисленного ФЛП ЕСВ за «себя» за год.
Для заполнения этой строчки сначала заполняем приложение 1 к декларации плательщика единого налога. Как это сделать, читайте в этом материале. Из приложения 1 берем сумму ЕСВ из строки «Всего» графы 4 главы 9. Также не забудьте проставить соответствующую отметку о наличии приложения 1:
