Закон о повышении налогов: как рассчитывать зарплату за октябрь?
Со дня на день ждем вступление в силу Закона № 4015 о повышении налогов. А единого понимания, как будет работать ставка 5% ВЗ для зарплаты октября, нет. Ведь в последний момент из законопроекта исчезла поправка о применении ставки 5% для зарплаты с 1 октября.
Смотрим на формулировку п. 2 разд. II Закона:
Доходы физлиц – плательщиков военного сбора, начисленные по результатам налоговых периодов до вступления в силу настоящего Закона, облагаются налогом по ставке военного сбора, действовавшей до вступления в силу этого Законом, независимо от даты их фактической выплаты (предоставления), кроме случаев, прямо предусмотренных НКУ.
Вопрос? Как понимать формулировку "начисленные по результатам налоговых периодов до вступления в силу этого Законом"?
Возможный ответ. При определении ставки ВЗ в октябре следует отталкиваться от того, какая ставка сбора действовала на момент начисления дохода.
Пример:
Рассмотрим пример с двумя возможными методами начисления заработной платы. Предположим, что Закон вступил в силу в конце октября до 31.10.2024. Расчет проведен для МЗП в октябре 8000 грн.
Вариант 1. Зарплата начисляется в учете раз в конце месяца
15.10.24 выплачен аванс (без начисления в учете) |
31.10.2024 начислена зарплата | Выплачена зарплата (с 31.10 по 7 октября) |
Выплачено работнику = 3080 грн | Начислено = 8000 грн | Выплачено работнику = 3080 грн (8000 грн - 1440 грн - 400 грн - 3080 грн) |
Уплачено ВЗ (1,5%) = 57,39 грн | ВЗ (5%) = 400 грн | Уплачено ВЗ = 342,61 грн (400 грн - 57,39 грн) |
Уплачено НДФЛ 18% = 688,70 грн | НДФЛ (18%) = 1440 грн | Уплачено НДФЛ = 751,30 грн (1440 грн - 688,70 грн) |
Перерасчет ВЗ по ставке 5% будет:
- 8000 грн * 1,5% = 120 грн
- 8000 грн * 5% = 400 грн
- разница для работника на МЗП = 280 грн (400 грн - 120 грн)
Вариант 2. Зарплата начисляется в учете два раза в месяц
15.10.24 начислено (проведено в учете!) и выплачено ЗП за 1 половину месяца | 31.10.2024 начислена зарплата за октябрь | Выплачена зарплата (з 31.10 по 7 октября) |
Начислено = 3826,09 грн | Начислено = 4173,91 грн | Выплачен работнику = 3213,91 грн (4173,91 грн - 751,30 грн - 208,70 грн) |
Удержан ВЗ (1,5%) = 57,39 грн | Удержан ВЗ (5%) = 208,70 грн | Уплачено ВЗ = 208,70 грн |
Удержан НДФЛ (18%) = 688,70 грн | Удержан НДФЛ = 751,30 грн | Уплачено НДФЛ = 751,30 грн |
Выплачен работнику = 3080 грн |
|
|
Уплачено ВЗ (1,5%) = 57,39 грн |
|
|
Уплачено НДФЛ 18% = 688,70 грн |
|
|
Пересчета ВЗ не будет. В результате увеличения ставки работник на МЗП в октябре потеряет доход в размере 146,09 грн:
- 4173,91 * 1,5% = 62,61 грн
- 4173,91 * 5% = 208,70 грн
- разница = 146,09 грн
! По этому варианту нужно будет доказать налоговикам, что доход именно начислено до вступления в силу Закона. Так что ждем их позиции.
Наше мнение: разница суммы ВЗ для работника на МЗП между первым и вторым вариантом расчета составляет 133,91 грн (400 грн – (57,39 грн+208,70 грн)). А для бухгалтера – это куча проблем. Так что применение второго варианта может быть целесообразным для компаний с большими зарплатами. Для ФЛП с зарплатами работников на уровне МЗП и немного выше – играть с двумя ставками неоправданно.
Предварительный вывод: поскольку большинство работодателей начисляет зарплату в конце месяца, то ставку 5% нужно будет применить ко всем доходам, включенным в начисление октября.
Как SMARTFIN будет действовать в условиях неопределенности из-за закона о повышении налогов?
Как только Закон № 4015 вступит в силу, мы включим 5% ставку для документа по начислению зарплаты с того месяца, в котором закон вступит в силу. Вам не нужно будет вручную настраивать налоговые ставки – система сделает это автоматически.
Мы оперативно обновим алгоритмы в соответствии с налоговыми изменениями, чтобы ваши расчеты были правильными. В случае возникновения вопросов наши консультанты помогут понять новые требования и применить их в работе.
Мы будем делать все возможное, чтобы быстро адаптироваться к изменениям в законодательстве.
SMARTFIN.UA – это онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса. 35+ функций помогут автоматизировать расчет зарплаты, ведение кадрового учета, процесс представления отчетности и учет доходов и расходов ФЛП! Регистрируйтесь, чтобы попробовать самостоятельно!