Минимальная зарплата, прожиточный минимум, НСЛ и ЕСВ 2017

МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА 2017

Законом "О Госбюджете - 2017" предусмотрен следующий размер минимальной зарплаты 2017 в Украине, который будет действовать на протяжении всего календарного года:

Напомним, что новое определение минимальной зарплаты звучит так:

Минимальная заработная плата — это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (почасовую) норму труда (ч. 1 ст. 95 КЗоТ, ч. 1 ст. 3 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР).

Минимальная зарплата 2017 является государственной гарантией независимо от того, какая система оплаты труда действует у работодателя, и обязательна на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физлиц, использующих труд наемных работников.

Выплата зарплаты в размере менее 3200 грн. за выполненную месячную норму труда является несоблюдением минимальных государственных гарантий, за что грозит штраф в размере 10 минзарплат (в 2017 году — 32000 грн.) за каждое лицо, в отношении которого совершено нарушение.

ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ 2017

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц (в отличие от минзарплаты) будет меняться в течение 2017 года:

• с 1 января — 1600 грн.;
• с 1 мая — 1684 грн.;
• с 1 декабря — 1762 грн.

Именно эти размеры будут применяться при индексации зарплаты и при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ.

С 1 мая и с 1 декабря 2017 года возрастут также размеры прожиточного минимума для других категорий лиц (детей в возрасте до 6 лет, детей от 6 до 18 лет, для нетрудоспособных лиц и общий показатель на одно лицо).

С 1 января 2017 года минимальный должностной оклад (тарифную ставку) установили в размере не менее прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года, то есть в 2017 году — не менее 1600 грн. Поэтому в течение 2017 года размер минимального должностного оклада (тарифной ставки) может не меняться.

Правительством также утвержден с 01.01.2017 г. на уровне 1600 грн. размер должностного оклада работника 1-го тарифного разряда по ЕТС.

НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА 2017

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному работнику на протяжении отчетного месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательства выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, которая равна месячному прожиточному минимуму для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. (абз. 1 пп. 169.4 Налогового кодекса).

В 2017 году, предельный размер дохода, дающий право на получения налоговой социальной льготы равен 2240 грн. (1600 грн. * 1,4).

Работникам, которые содержат двух и более детей в возрасте до 18 лет, 100% и 150% НСЛ 2017 предоставляют в расчёте на каждого ребёнка (пп. 169.1.2 НКУ). Предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренном пп. 169.1.2 НК и абз. "а" и "б" пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение 2240 грн. и соответствующего количества детей.

К зарплате работника может применяться один из видов налоговой соцльготы: 100%-я, 150%-я и 200%-я.

Все виды налоговой социальной льготы 2017 (100%, 150% и 200%) рассчитываются исходя из 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года, и составляют:

Обратите внимание!

В 2017 году из-за разрыва между прожиточным минимумом и минимальной заработной платой в два раза, применение налоговой социальной льготы к заработной плате работников, получающим ее в размере минимальной (3200 грн.), стало фактически невозможным.

Исключение составляют:

• работники, которые по каким-либо причинам не отработали полный месяц и получили зарплату не более 2 240 грн.;
• родители несовершеннолетних детей при соблюдении условий, предусмотренных абзацем вторым пп. 169.4.1 НК, а именно если предельный размер дохода для одного из родителей не превышает суммы, полученной путем умножения 2 240 грн. на количество детей в возрасте до 18 лет. В 2017 году они имеют право:

1. лица, которые содержат двоих и более несовершеннолетних детей, – на общую НСЛ (800 грн. х количество детей);
2. одинокие матери (отцы), вдовы (вдовцы), опекуны, попечители – на повышенную НСЛ (1 200 грн. х количество детей);
3. лица, которые содержат ребенка-инвалида (детей-инвалидов), – на повышенную НСЛ (1 200 грн. х количество детей).

РАЗМЕРЫ ЕСВ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В 2017 ГОДУ

Минимальный страховой взнос - это сумма единого социального взноса, которая определяется как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (пп. 5 п. 1 ст. 1 Закона № 2464). В 2017 году минимальная сумма ЕСВ составит:

• с 0.01.2017 р. — 704 грн. (3200 грн. х 22%).

Обратите внимание!

С 1 января 2017 года:

• установлено обязательство для физических лиц — предпринимателей на общей системе платить ЕСВ за «бездоходные» месяцы (в случае если общесистемщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, он обязан определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ, при этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса);
• не только единщики, но и общесистемщики освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя», если они являются пенсионерами по возрасту/инвалидами и получают согласно закону пенсию/социальное пособие.

Максимальная величина базы начисления единого социального взноса 2017 для физлиц-предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, на 2017 год составит:

• с 01.01.2017 р. — 40000 грн. (1600 грн. х 25);
• с 01.05.2017 р. — 42100 грн. (1684 грн. х 25);
• с 01.12.2017 р. — 44050 грн. (1762 грн. х 25).

Максимальная сумма единого социального взноса 2017, которую необходимо уплатить физлицу-предпринимателю, и лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, составляет:

• с 01.01.2017 р. — 8800 грн (40000 грн. х 22%);
• с 01.05.2017 р. — 9262 грн (42100 грн. х 22%);
• с 01.12.2017 р. — 9691 грн (44050 грн. х 22%).

Про расчет зарплаты в 2017 году - в нашем полезном материале.