Расчет больничных и декретных в Украине в 2017 году

Каждый работник как застрахованное лицо имеет право на оплату больничного на основании листка нетрудоспособности. На предприятиях и в организациях листок нетрудоспособности перед тем, как оказаться в бухгалтерии, должен быть заполнен табельщиком, кадровиком и комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию. Как же быть предпринимателям и тем бухгалтерам, которые воплощают все эти ипостаси в одном лице? Разбираемся в этой статье, в которой рассмотрим такие вопросы:

1. алгоритм расчета больничных и декретных в 2017 году;
2. порядок финансирования страхователей за счет Фонда соцстрахования;
3. пример расчета больничного;
4. расчета больничного в онлайн калькуляторе SmartFin.

Алгоритм расчета больничных и декретных в 2017 году

Правила расчета больничных и декретных в 2017 году определили два события:

• проведенная с 1 января 2015 года реформа ЕСВ и создание единого фонда социального страхования (путем объединения Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины и Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности). В связи с этим изложен в новой редакции Закон Украины № 1105 «Об общеобязательном государственном социальном страховании» и изменены некоторые нормы, влияющие на выплату пособия по временной нетрудоспособности;
• в июле 2015 года был принципиально изменён Порядок № 1266 - главный документ, определяющий алгоритм расчета средней зарплаты.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Закона № 1105, пособие по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в случае наступления у него одного из следующих страховых случаев:

1. временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве;
2. необходимости в уходе за больным ребенком;
3. необходимости в уходе за больным членом семьи;
4. необходимости в уходе за ребенком в возрасте до 3 лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери или другого лица, ухаживающего за этим ребенком;
5. карантина, наложенного органами санитарно-эпидемиологической службы;
6. временного перевода застрахованного лица в соответствии с медицинским заключением на более легкую, нижеоплачиваемую работу;
7. протезирования с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия;
8. пребывания в реабилитационных отделениях санаторно-курортного заведения после перенесенных заболеваний и травм.

Расчет больничных, а также расчет декретных в Украине производится по единым правилам, которые в общем виде можно разбить на такие шаги:

1. расчет среднедневной зарплаты;
2. расчет дневной выплаты - среднедневная зарплата умножается на коэффициент трудового стажа;
3. сравнение суммы дневной выплаты с "ограничениями", установленными законодательством;
4. расчет суммы больничных / декретных - сумма дневной выплаты умножается на количество дней, подлежащих оплате.

Кроме того, надо помнить, что выплата по больничному листку условно делится на 2 части:

1. Оплату первых пяти дней нетрудоспособности за счет работодателя. Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств работодателя утвержден постановлением КМУ от 26.06.2015 г. № 440 (далее — Порядок № 440).
2. Пособие по временной нетрудоспособности от Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, которое выплачивается Фондом застрахованным лицам начиная с 6-го дня нетрудоспособности за весь период до восстановления трудоспособности либо до установления МСЭК инвалидности (установления другой группы, подтверждения ранее установленной группы инвалидности) независимо от увольнения застрахованного лица в период потери трудоспособности в порядке и размерах, установленных законодательством.

Отметим! При оплате всех дней нетрудоспособности (как за счет работодателя, так и за счет Фонда) действуют одинаковые условия, правила, размеры и ограничения, определенные Законом № 1105 и Порядком № 440.

Шаг 1. Расчет среднедневной зарплаты

В общем виде формула расчета среднедневной зарплаты выглядит так:

Поэтому для расчета среднедневной зарплаты необходимо определить:

• расчетный период;
• количество календарных дней в расчетном периоде, в течении которых работник пребывал в трудовых отношениях, исключив из них календарные дни, не отработанные по уважительным причинам; зарплату, начисленную за расчетный период, с которой уплачен ЕСВ, за исключением больничных и декретных, так как они начислены за дни, не отработанные по уважительным причинам.

Определяем расчетный период.

В общем случае расчетный период составляет последние 12 календарных месяцев. Если же работник отработал меньше этого времени, расчетный период составит:

Обратите внимание! Месяц, в котором работник был принят с первого рабочего дня, но не с первого календарного числа не принимает участия в расчетах.

Определяем количество календарных дней в расчетном периоде

Для этого из общей суммы календарных дней расчетного периода вычитаем количество календарных дней, не отработанным работником по уважительным причинам, таких (согласно п. 3 Порядка № 1266) четыре:

1. временная нетрудоспособность;
2. отпуск по беременности и родам;
3. отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет или 6-ти лет по медицинскому заключению;
4. отпуск без сохранения заработной платы, предоставленные в соответствии со ст. 25, 26 Закона № 504 (письмо ФСС по ВУТ от 20.08.2015 г. № 5.2-32-1359).

Кроме того, период военной службы работника по призыву во время мобилизации на особый период можно считать периодом, не отработанным по уважительной причине. Поэтому такие месяцы и дни специалисты Минсоцполитики предлагают исключать из расчетного периода и осуществлять расчет среднедневной зарплаты за отработанные месяцы и дни расчетного периода.

Следовательно, в случае если застрахованное лицо не работало по указанной уважительной причине все месяцы расчетного периода, по мнению Минсоцполитики, изложенному в письме от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15, может быть применен п. 28 Порядка № 1266. То есть расчет производят из тарифной ставки (должностного оклада), установленной на день наступления страхового случая.

Обратите внимание! Праздничные и выходные дни не исключаются из расчетного периода (п. 5 разд. ІІІ Приказа № 1022, письмо Минсоцполитики от 16.09.2015 г. № 523/18/99-15, письмо ФСС по ВУТ от 25.08.2015 г. № 5.2-32-1375).

Определяем совокупный заработок

В совокупный заработок включается заработная плата, на которую начислен ЕСВ в течение расчетного периода. Все выплаты включают в расчет в сумме, в которой они начислены (до удержания из них НДФЛ и военного сбора).

То есть месячный заработок, который включается в расчет среднедневной зарплаты не может превышать размера максимальное величины базы начисления ЕСВ. А при работе по совместительству суммарный заработок по обоим местам работы не может превышать МВБН ( п.3 абз. 3 п.30 Порядка 1266).

Также при определении совокупного дохода следует учесть, что:

• если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая работник по уважительным причинам не имел заработка, средняя зарплата определяется исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной на день наступления страхового случая. А если тарифная ставка (должностной оклад) не устанавливается, расчет проводится исходя из размера минзарплаты, установленного законом на день наступления страхового случая (п. 28 Порядка № 1266);
• суммы начислений за время отпусков, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяются пропорционально времени, которое приходится на дни отпуска в соответствующем месяце (пп. 1.6.1 Инструкции № 5) (письмо Минсоцполитики от 16.09.2015 г. № 528/18/99-15);
• если работник трудится в режиме неполного рабочего времени, средний заработок ему рассчитывается исходя из соответствующей части установленной ему тарифной ставки (оклада).

Нужно ли делать пропорциональное распределение разовых выплат?

В действующем Порядке отсутствует норма о необходимости осуществления пропорционального распределения разовых выплат работникам, если в расчётном периоде есть календарные дни, не отработанные по уважительным причинам.

Месяцы расчетного периода (с 1-го по 1-е число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода ( п. 3 Порядка № 1266).

Таким образом, если работник в этих месяцах получил поощрительные и компенсационные выплаты разового характера, то сумма выплаты не включается в расчет средней заработной платы для расчета больничных (письмо Минсоцполитики от 16.09.2015 г. № 526/18/99-15).

Но если в месяце расчетного периода работник часть месяца не работал по уважительным причинам (например, болел), то поощрительные и компенсационные выплаты разового характера, начисленные и выплаченные в этом месяце, включаются при исчислении средней заработной платы в полном объеме (письмо ФСС по ВУТ от 25.08.2015 г. № 5.2-32-1380).

Определяем размер среднедневной зарплаты

Среднедневная заработная плата рассчитывается путем деления начисленной за расчетный период заработной платы, на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях в расчетном периоде ( п. 3 Порядка № 1266).

Если расчет осуществляется из расчета тарифной ставки (должностного оклада) или размера минзарплаты, среднедневная заработная плата за один календарный день определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада), минимальной заработной платы на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (п. 5 Порядка № 1266).

Если демобилизованный работник в расчетном периоде не имеет отработанного времени, то среднедневной заработок рассчитывают из тарифной ставки (должностного оклада) или минимальной зарплаты на день наступления страхового случая, если тарифная ставка (должностной оклад) не устанавливались. В противном случае расчеты проводятся из фактических выплат за расчетный период.

Обратите внимание! При расчете среднедневной зарплаты дважды применяются ограничения, связанные с максимальной величиной базы начисления ЕСВ:

1. к размеру месячной заработной платы, которая берется для расчета;
2. к размеру среднедневной зарплаты за календарный день: она не может превышать показатель, который определяют, разделив максимальную величину в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней, — 30,44.

Максимальная величина базы начисления единого взноса в 2017 году составляет:

• с 01.01.2017 р. — 40 000 грн. (1600 грн. х 25);
• с 01.05.2017 р. — 42 100 грн. (1684 грн. х 25);
• с 01.12.2017 р. — 44 050 грн. (1762 грн. х 25).

Шаг 2. Расчет размера дневной выплаты

Для нахождения размера дневной выплаты умножаем полученную среднедневную зарплату на процент страхового стажа (в соответствии со ст. 24 Закона № 1105).

Начиная с 17.07.2015 г. процент оплаты всех дней болезни (и первых 5-ти, и начиная с 6-го) одинаковый:

• 50% - при страховом стаже до 3 лет;
• 60% - от 3 до 5 лет;
• 70% - от 5 до 8 лет;
• 100 % - свыше 8 лет, а также некоторым категориям независимо от страхового стажа согласно (п. 5 ч.1 ст. 24 Закона о соцстраховании).

Дни отпуска по беременности и родам (декретные) оплачиваются в размере 100% независимо от страхового стажа.

Шаг 3. Сравниваем размер дневной выплаты с ограничениями

Ограничения, которые следует применять при расчете больничных, зависят от страхового стажа работника на протяжении последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая.

Если страховой стаж работника составляет 6 месяцев и более, то:

• для больничных: сумма помощи по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) в расчете на месяц не должна превышать максимальную величину базы начисления единого взноса (МВБН). (п. 2 Порядка № 1266).
• для помощи по беременности и родам: сумма пособия по беременности и родам в расчете на месяц не должна превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался взнос, и не может быть меньше, чем размер минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая.

Если страховой стаж работника составляет менее 6 месяцев, то:

• для больничных: средняя заработная плата для расчета больничных в Украине определяется исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивается ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минимальной заработной платы, установленного законом в месяце наступления страхового случая (согласно п. 29 Порядка № 1266);
• для пособия по беременности и родам: средняя заработная плата для расчета больничных определяется исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивается ЕСВ, но в расчете на месяц не выше двукратного размера минимальной заработной платы, установленного законом в месяце наступления страхового случая (согласно п. 29 Порядка № 1266).

В этом случае алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности следующий (Письмо Минсоцполитики №529/18/99-15 от 17.09.2015 г.):

1) рассчитывается среднедневная заработная плата исходя из фактических выплат;

2) рассчитывается сумма дневной выплаты (среднедневная заработная плата умножается на процент страхового стажа);

3) сравнивается сумма дневной выплаты с выплатой, рассчитанной с минимальной заработной платы;

4) если сумма дневной выплаты не превышает минимальную выплату, эта сумма умножается на количество дней, подлежащих оплате;

5) если сумма дневной выплаты превышает минимальную выплату, то сумма выплаты рассчитывается исходя из минимальной выплаты без дополнительного учета процента страхового стажа.

Для справки!

Стаж меньше 6 месяцев возможен в таких случаях:

• работник только начинает свою трудовую деятельность;
• работник вышел из отпуска по уходу за ребёнком до 6-ти лет;
• работник до трудоустройства не работал более 6 месяцев;
• работник трудится на условиях неполного рабочего времени, вследствие чего страховой стаж за последний год составляет менее шести месяцев.

Шаг 4. Исчисляем сумму больничных

Для этого сумму дневной выплаты, рассчитанную по описанным выше правилам, умножаем на количество календарных дней, подлежащих оплате.

Комментарии к алгоритму.

В целом в алгоритме расчета больничных в Украине в 2017 году нет ничего сложного. Но на практике, в связи с необходимостью учитывать ограничения на всех этапах расчета (и к размеру суммы заработной платы, которая берется для расчета, и к размеру среднедневной зарплаты, и к размеру пособия на месяц) появляются вопросы относительно того, какие именно показатели надо брать для расчета. Частично ответы на эти вопросы даны в Примерах Минсоцполитики, разработанных с целью предоставления практической помощи органам соцстраха и работодателям.

В качестве практического примера так же привожу Пример расчета декретных в Украине в 2017 году (пособия по беременности и родам) из личной практики.

Порядок финансирования страхователей за счет Фонда

Как уже упоминалось выше, пособие по временной нетрудоспособности от Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности выплачивается Фондом застрахованным лицам начиная с 6-го дня нетрудоспособности за весь период до восстановления трудоспособности.

Для получения средств от Фонда необходимо оформить по установленному образцу заявление-расчет, содержащее информацию о начисленных застрахованным лицам суммах материального обеспечения по их видам, по форме, приведенной в приложении к Порядку № 26. Оно является основанием для финансирования страхователей.

Заявление-расчет готовят в двух экземплярах. Один экземпляр вместе с предоставленными застрахованными лицами документами, на основании которых назначено материальное обеспечение, хранится на предприятии, а второй — подается в рабочий орган Фонда соцстраха (п. 6 Порядка № 1266). На практике кроме Заявления-расчета страхователь должен предоставить такие документы:

• копию правильно заполненного листка нетрудоспособности;
• ксерокопию трудового договора (или Приказа о приеме на работу) с работником, которому назначается помощь;
• оригинал или заверенную банком копию квитанции последней (на момент подачи Заявления-расчета) оплаты ЕСВ (в разрезе начисления на фонд заработной платы);
• копию справки об открытии специального счета (подается один раз).

Рабочие органы Фонда должны перечислить денежные средства на отдельный текущий счет страхователя в сумме, указанной в заявлении-расчете, в течение 10 рабочих дней после ее поступления (п. 8 Порядка № 1266).

Зачисленные на отдельный текущий счет предприятия в банке (органе Госказначейства) денежные средства могут быть использованы страхователем-работодателем исключительно на предоставление материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам. Они не могут быть направлены на удовлетворение требований кредиторов, на взыскание на основании исполнительных и прочих документов, по которым осуществляется взыскание в соответствии с законом (абз. 4 ч. 2 ст. 34 Закона № 1105).

После поступления денежных средств страхователь-работодатель обязан выплатить соответствующее материальное обеспечение, предназначенное застрахованным лицам в определенные законом сроки (п. 9 Порядка №1266). Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не позднее ближайшего после назначения дня, установленного на предприятии для выплаты заработной платы.

Если сумма полученных страхователем от Фонда денежных средств превышает фактические расходы на предоставление материального обеспечения застрахованным лицам, неиспользованные страховые средства должны быть возвращены в рабочий орган Фонда, который осуществил финансирование в течение 3 рабочих дней.

Выплата больничных

Помощь по временной нетрудоспособности необходимо выплатить в ближайший от даты ее назначения (дата принятия решения комиссией) день, установленный для выплаты заработной платы ( ст. 52 Закона № 2240). Но на практике бывает так, что Фонд не успевает профинансировать работодателя вовремя. Поэтому возникает вопрос, выплачивать сумму пособия за счет собственных средств, а потом "перекрыть" ее за счет возмещения. Ответ на этот вопрос однозначный - делать этого не надо. Это связано с тем, что средства со спец. счета могут идти исключительно на выплату социальной помощи и их нельзя будет "перебросить" на расчетный счет.

Пример расчета больничных в Украине в 2017 году

Рассмотрим простой пример для того, чтобы посмотреть, как этот алгоритм применять на практике в целом. Более частные случаи, с нюансами, будут рассмотрены в отдельной статье с примерами.

Условие: Борисенко С. В. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 января 2017 года по 08 февраля 2017 года (14 календарных дней). Трудовой стаж Борисенко С. В. составляет 6 лет. В расчетном периоде работнику начислена заработная плата в размере 34 000 грн. Страховой стаж за последние 12 месяцев составляет больше 6 месяцев.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

1. Определяем размер среднедневной зарплаты.

Расчетный период составит 12 календарных месяцев (январь – декабрь 2016 года).

Количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях составило 366 дней.

Начисленная заработная плата – 34 000 грн.

Среднедневная заработная плата: 34 000 грн. / 366 = 92,90 грн.

2. Определяем размер дневной выплаты:

92,90 грн. * 70 % = 65,03 грн.

3. Определяем сумму больничного: 65,03 грн. * 14 дней = 910,42 грн.,

в том числе:

• оплаты первых пяти дней нетрудоспособности: 65,03 грн. * 5 дней = 325,15 грн.
• размер пособия по временной нетрудоспособности: 65,03 грн. * 9 дней = 585,27 грн.

4. Выплачиваем больничный.

Больничный мы должны выплатить в ближайший для выплаты заработной платы день. Т.е. в нашем примере – это установленный день выплаты аванса. Допустим это 21 февраля. Если к этому времени Фонд социального страхования не перечислит деньги на спецсчет, то выплачивать сумму пособия за счет собственных средств не надо. Дождитесь возмещения средств от Фонда, и лучше выплатите эту сумму работнику вместе с зарплатой за вторую половину месяца (либо отдельной платежной ведомостью).

В нашем примере больничный выплачивается в установленный срок, т.е. 21.02.2017 г.

5. Кроме этого, при переходящий больничных (которые начинаются в одном месяце, а заканчиваются в другом), необходимо сделать перерасчет налога на доходы, а так же суммы ЕСВ. Для этого необходимо перераспределить всю сумму больничного пропрорционально дням месяца, к которому они относятся. В нашем примере:

• на январь попадает 6 дней больничного - 6 дней * 65,03 грн. = 390,18 грн.
• на февраль попадает 8 дней больничного - 8 дней * 65,03 грн. = 520,24 грн.

Такое перераспределения необходимо:

• во-первых, чтобы сделать перерасчет налога на доходы;
• во-вторых, чтобы отразить суммы начислений в отчете по ЕСВ по соответствующим периодам.

Онлайн калькулятор расчета больничных SmartFin

Калькулятор рассчитывает больничные за 4 шага:

1. Вносятся данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
2. Рассчитывается размер среднедневного заработка и дневной выплаты на основании начислений работнику;
3. Рассчитываются суммы выплата за счет работодателя и за счет Фонда соцстрахования.
4. Сумма больничного перераспределяется по месяцам начисления (если больничный переходящий), а так же рассчитывается сумма налогов.

Пример расчета больничного, описанного выше, в сервисе выглядит так:

Онлайн калькулятор больничных сервиса SmartFin поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. Расчет больничных в Украине с сервисом SmartFin не займет у Вас много времени и сил. При расчете пособия учитываются все ограничения, предусмотренные законодательством.

Про расчет зарплаты в 2017 году в Украине - читайте здесь.