Расчет зарплаты в Украине в 2017 году

Расчет зарплаты - это процесс, включающий в себя три задачи:

1. рассчитать доход, начисленный работнику за отработанное время (как правило месяц);
2. рассчитать сумму налогов и других удержаний, на которые уменьшается доход работника;
3. рассчитать размер зарплаты, которую необходимо выплатить работнику.

Для этого у бухгалтера есть специальный документ – расчётная ведомость.

Рекомендованная форма этого документа содержится в Инструкции по статистике заработной платы, но каждый бухгалтер может адаптировать её для своих целей в зависимости от специфики выбранной системы оплаты труда.

Здесь можно подробнее почитать "Какие формы ведомостей можно использовать для начисления и выплаты зарплаты".

Структура расчётной ведомости

На практике форма расчётной ведомости, которую могут использовать предприниматели и малые предприятия, выглядит следующим образом.

В левой части отображаются все начисления работникам.

В правой части находятся:

1. межрасчётные выплаты (в основном это зарплата за первую половину месяца, но работнику в течение месяца могут быть сделаны и другие выплаты, которые также попадут в эту графу);
2. удержания (обязательные и "неналоговые", если такие есть);
3. зарплата, которую осталось выплатить работнику за вторую половину месяца.

Внизу содержится таблица с начислениями на фонд оплаты труда, которые работодатель должен перечислить в бюджет за счёт собственных средств.

Начисления в расчётной ведомости

1. Первым и основным видом начислений является вознаграждение, установленное в виде оклада или тарифной ставки. Они используются при почасовой (или повременной) системе оплаты труда. Это такая система, при которой заработок сотрудника напрямую зависит от отработанного времени. Единицей времени может быть полностью отработанный месяц (в этом случае начисляется оклад за месяц), а может быть отработанная смена или час (тогда за смену или час устанавливается тарифная ставка). Отсюда кстати возникает необходимость вести табель учёта рабочего времени. Причём эта обязанность возложена на всех работодателей без исключения.

2. Также работодатель обязан начислять сумму ежемесячной индексации. Для многих предпринимателей и начинающих бухгалтеров индексация связана с чем-то пугающим и непонятным. Но финансовые санкции за её непроведение составляет 10 минимальных зарплат за каждого работника. С января 2017 года он может составить 32000 грн.!!! Поэтому советуем всё-таки разобраться с этим вопросом.

Статьи на "индексационную" тему можно найти в нашем блоге.

3. Кроме этого, работник может заболеть или уйти в отпуск. Но за период, когда он не работает, за ним всё равно сохраняется средний заработок. Как вы уже догадались, эти виды начислений называются больничными и отпускными.

4. Кроме оклада и других перечисленных выплат работникам могут выплачиваться премии, надбавки, вознаграждения, которые относятся к фонду дополнительной заработной платы.

"Зарплатные" налоги и другие удержания в 2017 году

"Зарплатные" налоги делятся на:

1. удержания - это часть, которая вычитается из заработной платы работника;
2. начисления на фонд заработной платы - часть, которую работодатель должен уплатить за счёт собственных денежных средств.

Фонд заработной платы - это сумма начислений всех работников за отработанное время (месяц).

К обязательным удержаниям относятся:

1. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
2. военный сбор.

Действующие ставки этих налогов составляют 18 % для НДФЛ и 1,5% для военного сбора.

Кроме того, бывают ещё удержания из заработной платы, которые производятся только при наличии одного из двух обязательных условий:

1. согласие работника на осуществление соответствующих удержаний из его заработной платы (удержания профсоюзных взносов, за товары купленные в кредит, погашение ссуды, взносы в различные негосударственные и благотворительные фонды и т.п.);

2. решение суда (удержание алиментов, возмещение материального ущерба нанесённого работником предприятию и прочее).

Распространённым видом таких удержаний, с которым может столкнуться работодатель - ФОП являются алименты.

Так же каждый работодатель обязан начислять и уплачивать в бюджет единый социальный взнос (ЕСВ). Это консолидированный страховой взнос, который включает в себя социальный пакет, законодательно предусмотренный государством, а именно:

1. пенсионное страхование (выплата пенсий);
2. страхование на случай временной потери трудоспособности (оплата больничных);
3. страхование, связанное с возникновением несчастных случаев на производстве.

Величина ЕСВ с 01.01.2016 г. установлена в размере 22%. Регулируется Законом Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".

Расчет зарплаты в 2017 году, которую необходимо выплатить работникам

Чтобы у работодателя в будущем не возникло проблем при проверках, рассчитывая зарплату, которая выплачивается работникам, необходимо помнить о следующем:

1. зарплату все без исключения работодатели обязаны выплачивать не реже двух раз в месяц;
2. с каждой выплатой необходимо перечислять налоги в бюджет;
3. для данных выплат должны быть установлены конкретные сроки, промежуток между которыми не должен превышать 16 календарных дней.

Таким образом, ещё до того, как мы будем начислять зарплату и считать налоги и удержания в расчётной ведомости, работнику необходимо выплатить заработную плату за время, отработанное с 1 по 15 число месяца. Выплата зарплаты за первую половину месяца оформляется платёжной ведомостью, в которой содержится список работников, причитающиеся им суммы и колонка для подписи о получении зарплаты.

Все выплаты которые выплачиваются работнику в течение текущего месяца называются межрасчётными выплатами. Кроме зарплаты за первую половину месяца, выплата которой является обязательной, работнику также могут выплачиваться, например больничные или отпускные. Эти суммы отражаются в правой части расчётной ведомости рядом с удержаниями и вычитаются из начисленной заработной платы. Таким образом, в самой последней колонке расчётной ведомости мы получаем сумму заработной платы, которую надо выплатить работнику за вторую половину месяца.

По такому принципу "устроена" расчётная ведомость. В ней мы видим всю информацию, связанную с расчетом зарплаты. Если в расчётной ведомости "появится" колонка для подписи работника, то расчётная ведомость становится "расчётно-платёжной". На практике использовать такую ведомость удобней, так как в этом случае нет необходимости печатать ещё одну платёжную ведомость на выплату зарплаты за вторую половину месяца.

Пример расчета зарплаты в Украине в 2017 году

Многих работодателей сегодня волнует вопрос о том, какой размер налогов надо платить в бюджет с минимальной заработной платы в 3200 грн., установленной Законом Украины "О Госбюджете на 2017 год" с 1 января 2017 года. Обратите внимание, что в 2017 году к заработной плате работника, установленной на уровне минимальной (3200 грн.), нельзя будет применить налоговую социальную льготу (кроме льготы на детей до 18 лет). Это связано с тем, что предельный размер дохода, дающий право на получение льготы, зависит от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (1600 грн. в 2017 г.) и составляет: 1600 грн. * 1,4 = 2240 грн. Поэтому расчет налогов в этом году выглядит следующим образом:

Начисленная заработная плата = 3200 грн.

НДФЛ: 3200 грн. * 18% = 576 грн.

Военный сбор: 3200 грн. * 1,5% = 48 грн.

ЕСВ: 3200 грн. * 22% = 704 грн.

Всего налогов: 576 грн. + 48 грн. + 704 грн. = 1328 грн.

Зарплата к выплате работнику ("на руки"): 3200 грн. - 576 грн. - 48 грн. = 2576 грн.

Подробнее о размере НСЛ в 2017 году, а так же других важных показателей можно почитать в статье Минимальная зарплата, прожиточный минимум, НСЛ и ЕСВ 2017.

В SmartFin мы автоматизировали весь процесс расчета зарплаты и заполнения документов.Расчет заработной платы в 2017 году: как выглядит процесс в сервисе SmartFin

В сервисе есть возможность:

1. настраивать все виды начислений (оклад, индексацию, премии и т.д.).
2. удерживать профсоюзные взносы и алименты;
3. рассчитывать зарплату и налоги для каждой выплаты (за первую и вторую половину месяца);
4. настраивать любые виды графиков работы сотрудников;
5. сохранять в Excel и распечатывать табель учёта рабочего времени, платёжную и расчётно-платёжную ведомости.