Налоговая социальная льгота в 2023 году

Налоговая социальная льгота (НСП) в 2023 году – это сумма, на которую работник, как плательщик НДФЛ, имеет право уменьшить свой ежемесячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы (премии, компенсации, вознаграждения и т.п.) от одного работодателя. Возможность применения НСЛ ограничивается размером месячного дохода работника.

ПСП в 2023 году применяется в том случае, когда размер дохода работника не превышает сумму, определенную следующим образом: прожиточный минимум для трудоспособного лица, актуальный на 1 января отчетного налогового года умножается на 1,4 и округляется до ближайших 10 грн (абз.1 п.п.169.4.1 ст.169 НКУ).

Предельный размер дохода работника, дающего право на применение налоговой социальной льготы в 2023 году в Украине, составляет:

2 684 грн * 1,4 = 3 757,6 ≈ 3 760 грн.

Таким образом, в 2023 году каждый работник, размер доходов которого не превышает 3760 грн, имеет право на применение НСЛ, базовый размер которой составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица.

С 1 января 2023 года базовая НСЛ = 2 684 * 0,5 = 1 342 грн.

Получаем следующий расчет:

3 760 грн (зарплата работника) - 1 342 грн (НСЛ) = 2 418 грн.

Именно из этой суммы будет удержан НДФЛ.

На 1 января 2023 года минимальная заработная плата будет составлять 6 700 грн, а выплачивать оклад меньше МЗП при условии отработанной нормы времени законодательством запрещено, право на фактическое применение налоговой социальной льготы имеют только работники, которые:

• работают неполное рабочее время;
• не отработали полнолуние (были приняты или уволены);
• имеют двоих или более детей до 18 лет.

Также обращаем ваше внимание, что льгота применяется только к заработной плате, полученной от одного работодателя, и не касается других видов дохода (стипендии, дохода от предпринимательской деятельности).

Виды налоговой социальной льготы в 2023 году

К зарплате работника может применяться один из видов налоговой социальной льготы:

• обычная 100%;
• повышенная 150%;
• повышенная 200%.

Право на обычную НСЛ (1342 грн.) имеют все работники, размер доходов которых не превышает 3760 гривен.

Работники, имеющие двух или более детей, получают право на повышенные социальные льготы 150% и 200%.

Налоговая социальная льгота 2023 г. для работников, имеющих детей

Один из родителей, удерживающий двух и более детей до 18 лет, имеет право на повышенную НСЛ, если его предельный доход не превышает сумму, исчисляемую следующим образом:

3 760 грн (предельный доход в 2022 году для применения НСЛ) * Количество детей

При наличии двух и более детей до 18 лет предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы в 2023 году составляет:

• если двое детей: 3 760 х 2 = 7 520 грн.
• если трое детей: 3 760 х 3 = 11 280 грн.
• если четверо детей: 3 760 х 4 = 15 040 грн.
• если пятеро детей: 3 760 х 5 = 18 800 грн.

Налоговая социальная льгота 100%:

В 2023 году составляет 1 342 грн и предоставляется налогоплательщику, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, в расчете на каждого ребенка (пп.169.1.2 НКУ):

• 1 342 х 2 детей = 2 684 грн.
• 1 342 х 3 детей = 4 026 грн.
• 1 342 х 4 детей = 5 368 грн.

Пример: зарплата работницы, имеющей двоих несовершеннолетних детей, составляет 7000 грн. Эта сумма меньше предельного размера дохода для применения НСЛ (7 520 грн), а значит, льгота применяется. Таким образом сумма зарплаты, с которой будет удерживаться НДФЛ составляет:

7 000 грн (зарплата) – (1 342 х 2) (ПСП) = 4 316 грн.

Налоговая социальная льгота 150%:

В 2023 году составляет 2013 грн и предоставляется налогоплательщику:

• одинокой матери (отцу), вдове (вдовцу) или опекуну или попечителю в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• лицу, которое содержит ребенка с инвалидностью в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• лицу, пострадавшему в результате аварии на ЧАЭС (1 и 2 категории);
• лицу, которое является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
• лице с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства;
• лицу, которому назначена пожизненная стипендия в связи с преследованиями за правозащитную деятельность, включая журналистов;
• участнику боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Налоговая социальная льгота 200%:

В 2023 году составляет 2684 грн и предоставляется налогоплательщику, который является:

• Героем Украины, Советского Союза, Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы;
• лицу, которое награждено четырьмя и более медалями "За отвагу";
• участником боевых действий во время Второй мировой войны;
• лицу, которое в период Второй мировой войны работало в тылу;
• лице с инвалидностью I и II группы, участвовавшей в боевых действиях на территории других стран в период после Второй мировой войны;
• бывшим узникам концлагерей, гетто и мест принудительного содержания во время Второй мировой войны;
• лицу, признанному репрессированным или реабилитированным.

Льготы по НДФЛ в 2023 году в виде таблицы