Налоговая социальная льгота в 2026 году

Налоговая социальная льгота (НСЛ) — это предусмотренное Налоговым кодексом Украины право работника уменьшить сумму налогооблагаемого дохода, с которого удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Проще говоря, НСЛ позволяет платить меньше НДФЛ из заработной платы при соблюдении требований законодательства.

Перед тем как перейти к цифрам, актуальным для НСЛ в 2026 году, напомним несколько важных моментов:

• налоговая социальная льгота применяется исключительно к НДФЛ;
• не влияет на размер ЕСВ и военного сбора;
• предоставляется только по одному месту работы.

Кто имеет право на налоговую социальную льготу в 2026 году

В 2026 году право на НСЛ имеют работники, которые одновременно выполняют следующие условия:

• получают заработную плату по трудовому договору;
• имеют месячный доход, не превышающий предельный размер для применения НСЛ;
• подали заявление на применение НСЛ работодателю (кроме случаев, когда заявление не требуется);
• не пользуются НСЛ по другому месту работы.

Когда НСЛ в 2026 году не применяется

• к доходам, полученным по гражданско-правовым договорам (ГПД);
• к доходам самозанятых лиц (ФЛП);
• к заработной плате, которую работник получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного обеспечения из бюджета.

Важный нюанс

Право на применение НСЛ определяется ежемесячно на основании фактического дохода работника. Если в отдельном месяце предельный доход превышен, НСЛ не применяется только в этом месяце, но право на нее не утрачивается окончательно.

Предельный доход для применения НСЛ в 2026 году

Налоговая социальная льгота применяется только при условии, что месячный доход работника не превышает предельный размер, установленный НКУ. Для расчета используется прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на 1 января 2026 года.

Формула расчета предельного дохода: Прожиточный минимум для трудоспособного лица × 1,4, округленный до ближайших 10 гривен (абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 НКУ)

В 2026 году: 3 328 грн × 1,4 = 4 659,2 → 4 660 грн

Если начисленный доход превышает предельный размер хотя бы на 1 гривну, право на НСЛ в этом месяце утрачивается.

Предельный доход и НСЛ на детей в 2026 году

Если работник имеет право на НСЛ на детей, предельный доход увеличивается кратно количеству детей, в отношении которых применяется льгота.

Формула: Предельный доход × количество детей

В 2026 году: 4 660 грн × количество детей

• 2 ребенка → 9 320 грн
• 3 ребенка → 13 980 грн
• 4 ребенка → 18 640 грн
• 5 детей → 23 300 грн

Размеры налоговой социальной льготы в 2026 году

Размер налоговой социальной льготы зависит от прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года.

С 1 января 2026 года применяются три вида НСЛ:

Примеры расчета НДФЛ с применением НСЛ в 2026 году

Напоминаем: ставка НДФЛ составляет 18 %. Налоговая социальная льгота уменьшает базу налогообложения НДФЛ, но не влияет на расчет ЕСВ и военного сбора.

Пример 1. Обычная НСЛ (неполная занятость)

Условие:

• работник работает на 0,5 ставки;
• начисленная заработная плата – 4 500 грн;
• подано заявление на применение НСЛ.

Проверка предельного дохода:

4 500 грн < 4 660 грн – право на НСЛ есть.

Размер НСЛ в 2026 году: 1 664 грн

Расчет:

• база налогообложения НДФЛ: 4 500 – 1 664 = 2 836 грн;
• НДФЛ: 2 836 × 18 % = 510,48 грн.

Для сравнения: без НСЛ НДФЛ составил бы 810,00 грн.
Экономия: 299,52 грн.

Пример 2. НСЛ на двух детей

Условие:

• работница имеет двух детей в возрасте до 18 лет;
• начисленная заработная плата – 8 500 грн;
• подано заявление на применение НСЛ и подтверждающие документы;

Проверка предельного дохода:

8 500 грн < 9 320 грн – право на НСЛ есть.

Размер НСЛ в 2026 году: 1 664 грн × 2 = 3 328 грн.

Расчет:

• база налогообложения НДФЛ: 8 500 – 3 328 = 5 172 грн;
• НДФЛ: 5 172 × 18 % = 930,96 грн.

Для сравнения: без НСЛ НДФЛ составил бы 1 530,00 грн.
Экономия: 599,04 грн в месяц.

Обратите внимание: право на увеличенный предельный доход (кратно количеству детей) имеет только один из родителей. Для второго родителя предельный доход остается стандартным – 4 660 грн.

Пример 3. Повышенная НСЛ (одинокая мать, 1 ребенок)

Условие:

• работница – одинокая мать;
• ребенок в возрасте до 18 лет;
• начисленная заработная плата – 4 600 грн.

Проверка предельного дохода:

4 600 грн < 4 660 грн – право на НСЛ есть.

Размер повышенной НСЛ в 2026 году: 2 496 грн

Расчет:

• база налогообложения НДФЛ: 4 600 – 2 496 = 2 104 грн;
• НДФЛ: 2 104 × 18 % = 378,72 грн.

Для сравнения: без НСЛ НДФЛ составил бы 828,00 грн.
Экономия: 449,28 грн в месяц.

Автоматизация от SMARTFIN – способ снизить риск ошибок

Самая распространенная ошибка при применении НСЛ – использование льготы без проверки предельного дохода в каждом месяце, особенно в периоды выплаты премий, доплат, доначислений или проведения индексации.

Автоматизация расчетов в онлайн-бухгалтерии SMARTFIN помогает снизить риск ошибок и влияние человеческого фактора.

С SMARTFIN у вас всегда есть возможность сформировать заявление на применение налоговой социальной льготы и автоматизировать все зарплатные расчеты, в том числе с использованием НСЛ.

Система SMARTFIN автоматически:

• учитывает право работника на применение НСЛ;
• контролирует, не превышает ли доход работника установленный предельный размер для применения НСЛ;
• уменьшает налогооблагаемый доход на сумму НСЛ и рассчитывает НДФЛ к уплате;
• оперативно обновляет размеры НСЛ и предельные доходы в соответствии с изменениями законодательства.

Хотите упростить работу с расчетом НСЛ в 2026 году? Регистрируйтесь в рабочем кабинете, добавляйте организацию и работников – и уже через мгновение получайте точные и корректные расчеты.

SMARTFIN – это более 35 инструментов для автоматизации работы бухгалтера.
Ваш простой инструмент для сложных задач!