Налоговая социальная льгота в 2022 году

Налоговая социальная льгота (НСЛ) в 2022 году – это сумма, на которую работник, как плательщик налога на доходы физических лиц (НДФЛ), имеет гарантированное государством право уменьшить свой месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы (премии, компенсации, вознаграждения и т.п.) от одного работодателя. Но возможность применения НСЛ имеет определенные ограничения, а именно – размер месячного дохода работника.

НСЛ может применяться в том случае, когда размер дохода работника не превышает сумму, определяемую следующим образом: прожиточный минимум для трудоспособного лица, действующий на 1 января отчетного налогового года умножается на 1,4, а полученная сумма округляется до ближайших 10 грн (абз.1 п.п.169.4.1 ст.169 НКУ).

Предельный размер дохода работника, дающего право на применение налоговой социальной льготы в 2022 году в Украине, составляет:

2 481 грн х 1,4 = 3 473,4 ≈ 3 470 грн.

Таким образом, каждый работник, размер доходов которого в 2022 году не превышает 3 470 грн, имеет право на применение НСЛ, размер которой составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица.

С 1 января 2022 года общая НСЛ = 2 481 х 50% = 1 240,5 грн.

Имеем следующий расчет:

3 470 грн (заработная плата работника) - 1 240,5 грн (НСЛ) = 2 229,5 грн.

Именно из этой суммы будет удержан НДФЛ.

Поскольку с 1 января 2022 года минимальная заработная плата составит 6 500 грн, а выплачивать оклад меньше МЗП при условии отработанной нормы времени законодательством запрещено, право на фактическое применение налоговой социальной льготы имеют только те работники, которые:

• работают неполное рабочее время;
• не отработали полный месяц (были приняты или уволены);
• имеют двоих или более детей до 18 лет.

Также обращаем ваше внимание, что льгота применяется только к заработной плате, полученной от одного работодателя, и не касается других видов дохода (стипендии, дохода от предпринимательской деятельности).

Виды налоговой социальной льготы в 2022 году

К зарплате работника может применяться один из видов налоговой социальной льготы:

• обычная 100%;
• повышенная 150%;
• повышенная 200%.

Право на обычную НСЛ (1 240,5 грн.) имеют все работники, размер доходов которых не превышает 3 180 гривен.

Работники, имеющие двоих или более детей, получают право на повышенные социальные льготы 150% и 200%.

Налоговая социальная льгота 2022 г. для работников, имеющих детей

Один из родителей, удерживающий двух и более детей до 18 лет, имеет право на повышенную НСЛ, если его предельный доход не превышает сумму, исчисляемую следующим образом:

3 470 грн (предельный доход в 2022 году для применения НСЛ) х Количество детей

При наличии двух и более детей до 18 лет предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы в 2022 году составляет:

• если двое детей: 3 470 х 2 = 6 940 грн.
• если трое детей: 3 470 х 3 = 10 410 грн.
• если четверо детей: 3 470 х 4 = 13 880 грн.

Налоговая социальная льгота 100%:

В 2022 году составляет 1 240,5 грн и предоставляется налогоплательщику, который содержит двух или более детей младше 18 лет, в расчете на каждого ребенка (пп.169.1.2 НКУ):

• 1 240,5 х 2 детей = 2 481 грн.
• 1 240,5 х 3 детей = 3 721,5 грн.
• 1 240,5 х 4 детей = 4 962 грн.

Пример: зарплата работницы, которая имеет двоих несовершеннолетних детей, составляет 6 500 грн. Эта сумма меньше предельного размера дохода для применения НСЛ (6 940 грн), а значит, льгота применяется. Таким образом сумма зарплаты, с которой будет удерживаться подоходный налог, составляет:

6 500 грн (зарплата) – (1 240,5 х 2) (ПСП) = 4 019 грн.

Налоговая социальная льгота 150%:

В 2022 году составляет 1 860,75 грн и предоставляется налогоплательщику:

• одинокой матери (отцу), вдове (вдовцу) или опукуну или попечителю в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• лицу, удерживающему ребенка с инвалидностью в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• лицу, пострадавшему в результате аварии на ЧАЭС (1 и 2 категории);
• лицу, являющемуся учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
• лицу с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства;
• лицу, которому назначена пожизненная стипендия в связи с преследованиями за правозащитную деятельность, включая журналистов;
• участнику боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны.

Налоговая социальная льгота 200%:

В 2022 году составляет 2481 грн и предоставляется налогоплательщику, который:

• является Героем Украины, Советского Союза, Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы;
• награжден четырьмя и более медалями "За отвагу";
• участвовал в боевых действиях во время Второй мировой войны
• в период Второй мировой войны работал в тылу;
• имеет инвалидность I і II групи и участвовал в боевых действиях на территории других стран в период после Второй мировой войны;
• является бывшим узником концлагерей, гетто и мест принудительного содержания во времена Второй мировой войны;
• признан репрессированным или реабилитированным.

Льготы по НДФЛ в 2022 году в виде таблицы

Про расчет заработной платы в 2022 году - читайте в нашем материале! ✅