ФЛП на ЕП приостановил деятельность: последствия и перспективы
Даже в мирное время ФЛП может поставить бизнес «на паузу»: из-за потери клиентов, переезда, проблем со здоровьем или сезонного спада. Что уж говорить о военном времени, когда, кроме всего прочего, имущество ФЛП, благодаря которому он осуществляет предпринимательскую деятельность, может физически пострадать от прилета вражеской ракеты или БПЛА?
При этом возникает практический вопрос: можно ли официально «приостановить» деятельность ФЛП, не закрывая его? И когда выгоднее не держать статус ФЛП «про запас», а прекратить деятельность полностью? А что делать с налогами, ЕСВ, работниками? |
Давайте разбираться в этом материале!
Приостановление деятельности ФЛП
Паузу в работе ФЛП часто называют приостановлением деятельности. Обычно это означает, что в течение определенного периода предприниматель фактически не ведет бизнес: не получает доходы, не осуществляет расходы, не выполняет заказы (если работает в сфере услуг) и не проводит операции по покупке или продаже товаров (если занимается торговлей).
В то же время даже при полном отсутствии деятельности у ФЛП могут оставаться:
- действующие гражданско-правовые договоры (аренды, поставки, купли-продажи и т. п.);
- зарегистрированные РРО/ПРРО;
- действующие лицензии;
- открытые банковские счета;
- наемные работники.
Важно: понятие «приостановление деятельности ФЛП» в законодательстве отсутствует. Предприниматель либо зарегистрирован, либо прекратил деятельность. |
Также существует процедура государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, но она требует времени и не завершается за один день.
Поэтому на практике «приостановление деятельности» означает, что ФЛП формально продолжает существовать, а его предпринимательская деятельность официально не прекращается.
А значит, за ним могут сохраняться отдельные налоговые, трудовые и организационные обязанности.
Главным фактором, который влияет на действия ФЛП, желающего сделать паузу в работе, является ее ожидаемая продолжительность. Одно дело, когда речь идет о месяце-двух. Совсем другое – если приостановление длится несколько месяцев подряд или перспектива возобновления деятельности ФЛП вообще теряется в тумане будущего.
Впрочем, независимо от продолжительности такого перерыва, ФЛП прежде всего стоит определиться с вопросом наемных работников. Ведь когда предприниматель работает самостоятельно, поставить деятельность «на паузу» значительно проще как с организационной, так и с финансовой точки зрения.
Что делать с наемными работниками?
Этот вопрос актуален прежде всего для ФЛП-единщиков 2 и 3 групп, которые имеют право использовать труд наемных работников. Именно от кадровых решений в период паузы в деятельности в значительной степени будут зависеть дальнейшие расходы предпринимателя.
На практике возможны несколько вариантов выхода из ситуации:
1. Увольнение наемных работников Этот вариант чаще всего выбирают в ситуации, когда деятельность приостанавливается на неопределенный или длительный период.
|
Однако такое решение имеет и практический риск: после возобновления деятельности может возникнуть проблема с поиском и обучением новых работников.
2. ФЛП фиксирует простой Обычно такой подход используют, когда:
|
Важно: согласно ст. 113 КЗоТ* время простоя не по вине работника оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). |
То есть даже при отсутствии работы ФЛП не освобождается от определенных расходов на оплату труда.
3. Оформление работниками отпуска за свой счет Еще один возможный вариант – оформление работникам отпуска без сохранения заработной платы по соглашению сторон в соответствии со ст. 26 Закона об отпусках**. В целом такой отпуск может предоставляться продолжительностью до 30 календарных дней в год. Если наемные работники идут на такой шаг, то ФЛП есть смысл согласовывать отпуска на полный месяц (с 1-го по последнее число). Только в таком случае предприниматель не будет начислять и уплачивать ЕСВ за работников, поскольку база начисления будет равна нулю. |
Однако здесь есть важный нюанс для самих работников:
|
Поэтому отпуск «за свой счет» – наиболее «призрачный» выход из ситуации.
Налоговые последствия для ФЛП в период приостановления деятельности
Отсутствие фактической деятельности ФЛП не означает отсутствия налоговых обязательств. Многое зависит от группы единого налога, на которой находится ФЛП.
| Группа ФЛП | Единый налог | Военный сбор | ЕСВ |
|---|---|---|---|
| 1 и 2 группа | Уплачивается ежемесячно | Уплачивается ежемесячно | Уплачивается |
| 3 группа | Только при наличии дохода | Только при наличии дохода | Как правило, уплачивается |
Для ФЛП 1 и 2 групп сохраняется обязанность уплачивать:
- Единый налог в фиксированной сумме ежемесячно в соответствии с п. 293.2 НКУ***;
- военный сбор согласно п. 16¹ подраздела 10 разд. ХХ НКУ – в размере 10% от минимальной зарплаты, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на календарный месяц;
- ЕСВ за себя.
ФЛП 3 группы
Для ФЛП третьей группы ситуация выглядит несколько иначе. Они уплачивают единый налог с фактически полученного дохода в соответствии с п. 293.3 НКУ. Аналогично и военный сбор зависит от наличия дохода (п. 16¹ подраздела 10 разд. ХХ НКУ).
Следовательно, если деятельность фактически не ведется и доход отсутствует, то:
- единый налог не уплачивается;
- военный сбор также не возникает.
При этом обязанность уплачивать ЕСВ за себя, как правило, сохраняется.
Именно поэтому для отдельных ФЛП 1 и 2 групп временный переход на 3 группу может стать способом уменьшить налоговую нагрузку в период вынужденной паузы в работе. |
Перспективы выхода из состояния приостановления деятельности
В ситуации вынужденной паузы каждый ФЛП должен прежде всего оценить перспективы восстановления своей деятельности. Именно от этого зависит, стоит ли сохранять статус предпринимателя или целесообразнее прекратить деятельность полностью.
Пример из практики В результате вражеского обстрела может быть повреждено производственное помещение ФЛП. Проанализировав ситуацию, предприниматель понимает, что на ремонт потребуется примерно месяц, после чего работу можно будет восстановить. |
В таком случае прекращение деятельности с последующей повторной регистрацией ФЛП может оказаться неоправданно сложным и неудобным решением. Скорее всего, предприниматель согласится на временную уплату «лишних» налогов и сборов, рассчитывая, что после восстановления работы доход компенсирует эти расходы.
Другая ситуация – когда пауза в деятельности связана не с временными трудностями, а с устойчивым ухудшением бизнес-ситуации.
Например:
- критически уменьшилось количество клиентов или покупателей;
- существенно выросла себестоимость деятельности;
- подорожали сырье, логистика или аренда;
- деятельность перестала быть экономически целесообразной.
В таком случае постоянная уплата налогов и сборов без реальной перспективы получения дохода приведет лишь к дополнительным финансовым потерям без возможности их компенсировать. |
В таком случае ФЛП целесообразно прекратить предпринимательскую деятельность и поискать другие источники получения дохода.
Тем более что сегодня прекратить деятельность ФЛП можно довольно быстро через Дію.
Стоит ли переходить на 3 группу?
Для ФЛП 1 и 2 групп единого налога компромиссным решением может стать переход на 3 группу. Ведь в период фактического отсутствия деятельности налоговая нагрузка будет меньше, чем на 1 или 2 группе.
Преимущество 3 группы в период паузы:
|
Такой переход иногда позволяет ФЛП «переждать» паузу в деятельности без необходимости полностью закрывать бизнес. А после восстановления деятельности предприниматель при необходимости может вернуться на 1 или 2 группу, если и дальше будет соответствовать требованиям п. 291.4 НКУ***.
Выводы
Приостановление деятельности ФЛП – это не отдельный юридический статус, а фактическая пауза в работе предпринимателя. При этом даже при отсутствии дохода могут сохраняться налоговые, кадровые и организационные обязанности. Поэтому перед тем как «пережидать» сложный период, ФЛП стоит оценить:
В одних ситуациях выгоднее временно сохранить статус ФЛП, в других – перейти на 3 группу или прекратить деятельность полностью. |
А если деятельность все же планируется восстанавливать, рутинные процессы учета, начисления зарплаты, подачи отчетности и работы с РРО/ПРРО можно автоматизировать в SMARTFIN.UA.
Подробнее о возможностях автоматизации для ФЛП читайте в материале об учете ФЛП.
Кроме того, рекомендуем зарегистрироваться в рабочем кабинете, чтобы протестировать более 35 инструментов для ведения ФЛП, начисления зарплаты, кадрового учета и подачи отчетности.
*Кодекс законов о труде Украины.
**Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96.
***Налоговый кодекс Украины.