Налоговая социальная льгота в 2025 году

Апдейт материала - 10 февраля 2025 года

Налоговая социальная льгота (НПС) в 2025 году — это сумма, на которую работник, как плательщик налога на доходы физических лиц (НДФЛ), может уменьшить свой общий налогооблагаемый месячный доход от одного работодателя. Она применяется к заработной плате, премиям, компенсациям, вознаграждениям и другим выплатам. Важно учитывать, что право на НСЛ зависит от размера месячного дохода работника и не может быть использовано, если этот доход превышает установленный предел.

В 2025 году налоговая социальная льгота (НСЛ) применяется, если месячный доход работника не превышает установленного предела. Этот предел определяется по формуле: прожиточный минимум для трудоспособного лица, актуальный на 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 гривен (абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 НКУ).

В 2025 году предельный размер дохода работника, позволяющий применить налоговую социальную льготу в Украине:

3 028 грн х 1,4 = 4 239,2 ≈ 4 240 грн

Следовательно, в 2025 году каждый работник, чей месячный доход не превышает 4240 грн, имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ). Ее базовый размер составляет 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января соответствующего года.

С 1 января 2025 года базовая ПСП = 3 028 х 0,5 = 1 514 грн.

Для примера приведем следующий расчет:

3 990 грн (зарплата работника) - 1 514 грн (НСЛ) = 2 476 грн.

С этой суммы и будет удержан НДФЛ.

С 1 января 2025 года минимальная заработная плата остается на уровне 8 000 грн. В то же время законодательство запрещает устанавливать оклад меньше МЗП при полной отработке нормы рабочего времени. Поэтому фактическое право на применение налоговой социальной льготы имеют такие категории работников:

• работники, работающие на условиях неполного рабочего времени – в частности, по сокращенному рабочему дню или неделе ;
• лица, не отработавшие полный месяц – например, в связи с принятием на работу или увольнением в течение месяца;
• работники, получающие зарплату с учетом отчислений (удержаний) – в случае если после таких отчислений сумма дохода не превышает предельный размер для применения НСЛ;
• работники, воспитывающие двух и более детей младше 18 лет. Для них предельный размер дохода для применения НСЛ увеличивается кратно количествам детей.

Также отмечаем, что льгота применяется только к заработной плате, полученной от одного работодателя, и не касается других видов дохода (стипендий, дохода от предпринимательской деятельности).

Виды налоговой социальной льготы в 2025 году

К заработной плате работников может применяться один из трех видов налоговой социальной льготы:

• обычная (базовая) — 100%;
• повышенная — 150%;
• повышенная — 200%.

Обычная ПСП (1 514 грн) применяется для всех работников, чей месячный доход не превышает 4 240 грн.

Повышенные НСЛ (150% и 200%) предоставляются отдельным категориям работников, в частности родителям, воспитывающим двух и более детей младше 18 лет.

Налоговая социальная льгота 2025 г. для работников с детьми

Один из родителей, удерживающий 2-х и более детей до 18 лет, имеет право на повышенную НСЛ, если его предельный доход не превышает сумму, исчисляемую следующим образом:

4 240 грн (предельный доход в 2025 году для применения НСЛ) х количество детей

При наличии двух и более детей до 18 лет предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы в 2025 году составляет:

Налоговая социальная льгота 100%:

В 2025 году базовый размер НСЛ составляет 1 514 грни предоставляется налогоплательщику, который содержит двух или более детей младше 18 лет. Льгота применяется на каждого ребенка отдельно (пп. 169.1.2 НКУ), т.е.:

• На 2 детей: 1 514 × 2 = 3 028 грн
• На 3 детей: 1 514 × 3 = 4 542 грн
• На 4 детей: 1 514 × 4 = 6 056 грн
• На 5 детей: 1 514 × 5 = 7 570 грн

Пример расчета НСЛ

Работница воспитывает двоих детей 12 и 14 лет. Ее заработная плата составляет 8 000 грн, что меньше предельного размера дохода для применения НСЛ (8 480 грн, поскольку 4 240 грн × 2).

Сумма налогооблагаемого дохода после применения НСЛ:
8 000 грн (зарплата) – 3 028 грн (НСЛ) = 4 972 грн

Именно из этой суммы (4 972 грн) будет удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ), позволяющий работнице уменьшить налоговую нагрузку.

Повышенная налоговая социальная льгота (150%) в 2025 году:

В 2025 году размер повышенной налоговой социальной льготы (НСЛ 150%) составляет:

1 514 грн × 1,5 = 2 271 грн

Эта льгота предоставляется отдельным категориям работников, а именно:

• Одиноким родителям (матерям, родителям), вдовам (вдовцам), опекунам или попечителям – в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• Лицам, удерживающим ребенка с инвалидностью – в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• Гражданам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС (категории 1 та 2);
• Ученикам, студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам, получающим официальный доход;
• Лицам с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства;
• Гражданам, которым назначена пожизненная стипендия за правозащитную деятельность, включая журналистов;
• Участникам боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны.

Эта повышенное НСЛ позволяет значительно уменьшить налогооблагаемый доход указанных категорий лиц и соответственно уменьшить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Повышенная налоговая социальная льгота (200%) в 2025 году:

В 2025 году размер повышенной налоговой социальной льготы (НСП 200%) составляет:

1 514 грн × 2 = 3 028 грн

На практике эта льгота применяется редко, однако перечислим категории граждан, имеющих на нее право:

• Герои Украины;
• Лица, награжденные четырьмя и более медалями "За отвагу";
• Участники боевых действий Второй мировой войны;
• Лица, во время Второй мировой войны работавшие в тылу;
• Лица с инвалидностью I и II группы, принимавших участие в боевых действиях на территории других стран в период после Второй мировой войны (важно: участники АТО не имеют права на эту повышенную льготу, в отношении них применяется стандартная НСЛ в размере 1 514 грн);
• Бывшие узники концлагерей, гетто и мест принудительного содержания во время Второй мировой войны;
• Лица, которые были репрессированы и впоследствии реабилитированы.

Эта льгота позволяет существенно уменьшить сумму дохода, подлежащего налогообложению, для лиц, принадлежащих к указанным категориям.

Льготы по НДФЛ в 2025 году в виде таблицы

Как поможет SMARTFIN.UA в расчете ПСП?

SMARTFIN.UA – это онлайн-бухгалтерия, которая поможет вам автоматизировать расчет заработной платы и налогов, в том числе с учетом налоговой социальной льготы (НСП). В частности, программа предоставляет следующие возможности:

• Автоматический расчет НСЛ. Система автоматически учитывает доход работника, соответствующие законодательные нормы и определяет его право на применение НСЛ.
• Контроль предельного размера дохода. Отслеживается, не превышает ли доход работника установленный предельный размер для применения НСЛ и, таким образом, обеспечивается корректность расчетов.
• Расчет налогов с учетом НСЛ. Сервис автоматически уменьшает налогооблагаемый доход на сумму НПС и исчисляет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с действующим законодательством.
• Актуализация данных. Программа обновляет информацию о размерах НСЛ и граничных доходах в соответствии с изменениями в законодательстве, что обеспечивает точность ваших расчетов и минимизирует риск ошибок.

SMARTFIN.UA упростит процесс начисления зарплаты и налогов в несколько кликов, минимизирует риски ошибок и сэкономит ваше время. Хотите попробовать? Зарегистрируйтесь и получите доступ к 35+ инструментам для автоматизации бухгалтерии! После регистрации вам будет открыт бесплатный трехдневный демо период с доступом ко всем функциям! Пусть автоматизация сделает ваши расчеты быстрыми, а бухгалтерию простой и удобной!