Налоговая социальная льгота в 2024 году

Налоговая социальная льгота (НСЛ) в 2024 году – это сумма, на которую работник, как плательщик НДФЛ, получает право уменьшить свой общемесячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы (премии, компенсации, вознаграждения и т.п.) от одного работодателя. Возможность применения НСЛ ограничена размером его месячного дохода.

ПСП в 2024 году применяется в том случае, когда размер дохода работника не превышает сумму, определенную следующим образом: прожиточный минимум для трудоспособного лица, актуальный на 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн (абз.1 п.п.169.4.1 ст.169 НКУ).

Предельный размер дохода работника, позволяющий применить налоговую социальную льготу году в Украине в 2024 году:

3 028 грн х 1,4 = 4 239,2 ≈ 4 240 грн

Таким образом, в 2024 году каждый работник, размер доходов которого не превышает 4240 грн, имеет право на применение НСЛ, базовый размер которой составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица.

С 1 января 2024 года базовая ПСП = 3028 х 0,5 = 1514 грн.

Имеем следующий расчет:

3 990 грн (зарплата работника) – 1 514 грн (НСЛ) = 2 476 грн.

С этой суммы и будет удержан НДФЛ.

С 1 января 2024 года минимальная заработная плата составляет 7 100 грн (с 1 апреля 2024 года – 8 000 грн). В свою очередь, выплачивать оклад меньше МЗП при условии отработанной нормы времени законодательством запрещено, а значит, фактическое право на применение налоговой социальной льготы получают следующие группы работников:

• для которых установлено неполное рабочее время;
• которые были приняты или уволены внутри месяца и не отработали полный месяц;
• имеющих двоих или более детей до 18-ти лет.

Также отметим, что льгота применяется только к заработной плате, полученной от одного работодателя, и не касается других видов дохода (стипендий, дохода от предпринимательской деятельности).

Виды налоговой социальной льготы в 2024 году

К заработной плате работников может применяться один из видов налоговой социальной льготы:

• обычная (базовая) 100%;
• повышенная 150%;
• повышенная 200%.

Право на обычную НСЛ (1514 грн) имеют все работники, размер доходов которых не превышает 4240 гривен.

Работники, имеющие двух или более детей, получают право на повышенные социальные льготы 150% и 200%.

Налоговая социальная льгота 2024 для работников с детьми

Один из родителей, удерживающий 2-х и более детей до 18 лет, имеет право на повышенную НСЛ, если его предельный доход не превышает сумму, исчисляемую следующим образом:

4 240 грн (предельный доход в 2024 году для применения НСЛ) х Количество детей

При наличии двух и более детей младше 18 лет, предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы в 2024 году составляет:

Налоговая социальная льгота 100%:

В 2024 году составляет 1514 грн и предоставляется налогоплательщику, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, в расчете на каждого ребенка (пп.169.1.2 НКУ):

1 514 х 2 детей = 3 028 грн.

1 514 х 3 детей = 4 542 грн.

1 514 х 4 детей = 6 056 грн.

1 514 х 5 детей = 7 570 грн.

Пример: заработная плата работницы, имеющей двоих детей 12 и 14 лет, соответственно, составляет 8 000 грн. Эта сумма меньше предельного размера дохода для применения НСЛ (8 480 грн), а значит, работница имеет право на применение льготы. Таким образом сумма зарплаты, с которой будет удерживаться НДФЛ, составляет:

8 000 грн (зарплата) – (1 514 х 2) (НСЛ) = 4 972 грн.

Налоговая социальная льгота 150%:

В 2024 году ПСП 150% исчисляется следующим образом:

базовая ПСП 1514 грн х 1,5 = 2271 грн

Такая повышенная НСЛ предоставляется следующим категориям работников:

• одинокой матери (отцу), вдове (вдовцу) или опекуну или попечителю в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• лицу, которое содержит ребенка с инвалидностью в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• лицу, пострадавшему в результате аварии на ЧАЭС (1 и 2 категории);
• лицу, которое является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
• лицу с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства;
• лицу, которому назначена пожизненная стипендия в связи с преследованиями за правозащитную деятельность, включая журналистов;
• участнику боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Налоговая социальная льгота 200%:

В 2024 году ПСП 150% исчисляется следующим образом:

базовая ПСП 1514 грн х 2 = 3028 грн

Повышенное ПСП 200% на практике почти не применяется, но все же перечислим категории граждан, имеющих на нее право:

• Героям Украины;
• лицам, награжденным четырьмя и более медалями "За отвагу";
• участникам боевых действий во время Второй мировой войны;
• лицам, которые в период Второй мировой войны работали в тылу;
• лицам с инвалидностью I и II группы, участвовавших в боевых действиях на территории других стран в период после Второй мировой войны (но, заметьте, участников АТО она не касается. Налоговая социальная льгота участникам АТО в 2024 году предоставляется на общих основаниях, то есть 1514 грн);
• бывшим узникам концлагерей, гетто и мест принудительного содержания во время Второй мировой войны;
• лицам, которые признаны репрессированными или реабилитированными.

Право на применение повышенной НСЛ работник получает после подачи заявления и документов, подтверждающих основание получения льготы.

Льготы по НДФЛ в 2024 году в виде таблицы