Як ФОП на єдиному податку відзвітувати “за себе” по ЄСВ за 2021 рік
Онлайн-бухгалтерія SMARTFIN.UA нагадує, що звітуючи з ЄСВ "за себе" за 2021 рік підприємці більше не подають окремий звіт (Форма Д5), а заповнюють додаток 1 до декларації платника єдиного податку (у редакції Наказу Мінфіну від 09.12.2020 № 752).
Порядок сплати ЄСВ для ФОП на єдиному податку і терміни звітування за 2021 рік
Базу нарахування ЄСВ ФОП-спрощенці визначають самостійно за кожний місяць звітного року у межах:
- з 01.01.2021 — не нижче 1320 грн і не вище 19800 грн;
- з 01.12.2021 — не нижче 1430 грн і не вище 21450 грн.
Але як правило, підприємці сплачують мінімальний розмір ЄСВ. Крім того ФОП на єдиному податку повинні сплачувати ЄСВ незалежно від того, отримували вони дохід чи ні. Звільнення від сплати ЄСВ за безприбуткові місяці для платників єдиного податку законодавство не передбачає. Ця норма діє лише для підприємців на загальній системі.
Нараховані за себе суми ЄСВ за 2021 рік платники єдиного податку:
- групи 1, 2 подають у складі декларації платника єдиного податку у додатку 1 (ідентифікатор форми F0103405) - не пізніше 1 березня 2022 року.
- групи 3 подають у складі декларації платника єдиного податку у додатку 1 (ідентифікатор форми F0103307) - не пізніше 9 лютого 2022 року.
Не подавати додаток 1 по ЄСВ може ФОП на єдиному податку, який весь 2021 рік:
- працював за трудовим договором за основним місцем роботи за умови, що його роботодавець кожен місяць сплачував за нього ЄСВ не менше за мінімальний; спеціально повідомляти податківців про те, що ФОП працює за трудовим договором не потрібно
- був пенсіонером (будь-яким, у т. ч. із втрати годувальника, за вислугою років, чорнобилець і тому подібне), або досяг пенсійного віку і отримував пенсію, або соцдопомогу; був інвалідом (будь-якої групи)
- мобілізований (за умови, що в нього немає найманих працівників)
Якщо ФОП вийшов на пенсію або став інвалідом протягом 2021 року, то ЄСВ-додаток він подати повинен. Але заповнює його не за весь рік, а з січня по той місяць (включно), в якому він подав заяву на пенсію або оформив інвалідність. По інших місяцях поля залишаємо порожніми (в електронному звіті) або вказуємо прочерки (у паперовому звіті).
Звільнення від сплати ЄСВ для ФОП 1-ї групи у 2021 році! Підприємці 1-ї групи тимчасово, з 01.12.2020 по 31.05.2021, звільнялися від нарахування і сплати ЄСВ (п.п. 910.1 розд. VIII Закону № 2464). Тому зверніть увагу на заповнення додатку 1, який буде наведено нижче. Водночас за власним бажанням такі підприємці могли сплачувати ЄСВ за цей період. У цьому випадку інформацію про сплачені суми внеску потрібно буде показати в додатку 1.
Зняття з держреєстрації, вихід на пенсію або перехід на загальну систему у 2021 році
Якщо ФОП знявся з держреєстрації і вже подав «ліквідаційну» декларацію єдиноподатника (з ЄСВ-додатком), річну декларацію у цьому випадку він не подає (п.п. 296.5.1 ПКУ).
ФОП-звільненці, які вийшли на пенсію у звітному році, могли подавати додаток 1 до декларації єдиноподатника з типом форми «Звітна» і додатковою відміткою «Довідково». Подання такої форми звітності не позбавить від обов'язку подати ЄСВ-додаток 1 у складі річної декларації єдиноподатника. Єдиний випадок, коли ФОП-звільненець не звітує з ЄСВ за себе, — якщо він увесь 2021 рік уже перебував у пільговому статусі (тобто вийшов на пенсію у 2020 році).
При переході зі спрощенки на загальну систему оподаткування ФОП уже подавав декларацію єдиноподатника із заповненим ЄСВ-додатком. Відповідно його завдання — відзвітувати за роком тільки як платник ЄСВ на загальній системі.
Заповнення додатку 1 з ЄСВ
Основні моменти заповнення додатку такі.
Заповнення "шапки"
Розділи 1-3 - вказуємо реєстраційний номер (якщо відсутній — паспортні дані) і П. І. Б. підприємця.
Розділ 4 - у полі «Податковий (звітний) період» відмітку «Х» ставимо навпроти того ж періоду, який вказаний у «шапці» самої декларації. У цьому випадку це «рік».
Розділ 5,6 -не заповнюємо.
Розділ 7 - вписуємо основний код КВЕД, то що зазначений першим у заяві про реєстрацію ФОП.
Розділ 8 - проставляємо період перебування ФОП на ЄП у звітному році. У загальному випадку це буде період з 01.01.2021 по 31.12.2021. Зверніть увагу, що зараз у ньому вказуємо не останній день місяця, а останній день перебування на спрощенці. Наприклад, якщо ФОП знявся з держреєстрації 02 грудня, то в полі 8 вказуємо «з 01.01.2021» по «02.12.2021» (а не по 31 грудня, як раніше).
У полі 8.1 вказуємо цифру «6» (означає: єдиноподатник).
Розділ 9 - вказуємо базу нарахування ЄСВ і суму ЄСВ в розрізі місяців періоду, проставленого в розділі 8.
В загальному випадку, якщо немає пільг зі сплати ЄСВ за себе і єдиний внесок сплачувався в мінімальному розмірі:
— у графі 2 вказуємо з січня по листопад 2021 року — 6000,00 грн, грудень — 6500,00 грн;
— у графі 3 — ставку ЄСВ (%) — 22,00;
— у графі 4 — суму ЄСВ: 22 % від графи 3.
Підсумковий рядок - заповнюємо за колонками 2 і 4. А також:
- підсумок за графою 4 переносимо в розділ VII декларації єдиноподатника (ряд. 21).
- якщо ФОП усі або частину місяців, за які звітує, був звільнений від сплати ЄСВ (наприклад, став пенсіонером або набув статусу особи з інвалідністю, мав основне місце роботи зі сплатою ЄСВ, був звільнений від сплати ЄСВ як ФОП на ЄП групи 1 з січня по травень), за рядками тих місяців у графах 2 і 4 заповнюйте «0,00».
Заповнення таблиці для платників ЄП груп 2 або 3
Заповнення таблиці для платників ЄП групи 1
Єдиноподатники групи 1 були звільнені від ЄСВ з січня по травень 2021 року, тому вони вказують нулі по цих місяцях у розділі 9 додатка 1:
Заповнення таблиці для ФОП-єдинника, що працює за трудовим договором
Якщо платник єдиного податку весь рік працював за трудовим договором за основим місцем роботи і роботодавець сплатив за нього ЄСВ не менше мінімуму, то ЄСВ-додаток такий ФОП не подає.
Якщо ж ФОП пропрацював так лише частину 2021 року, то:
- по тих місяцях, в яких роботодавець сплатив ЄСВ, у графі 2 ставимо прочерк або залишаємо поле порожнім в електронному звіті;
- по тих місяцях, в яких ЄСВ не сплачений або сплачений менше мінімуму, ставимо мінзарплату.
Наприклад, ФОП групи 2 працював за трудовим договором до серпня 2021 року, у серпні був звільнений і ЄСВ за нього сплачений менше мінімального розміру. Заповнення додатку 1 буде таким:
