Деятельность ФЛП-единщиков: ответы на ситуации из реальной жизни

28 липня 2025 р. Автор: Тетяна Сушальська, експерт з оподаткування та бухгалтерського обліку

Сколько наемных работников может иметь ФЛП 2 группы? Нужно ли отказываться от единого налога перед прекращением деятельности? А что делать, если РРО сломался прямо посреди рабочего дня?

В этом материале — живые кейсы из практики, с которыми ежедневно сталкиваются украинские предприниматели. А именно о:

Предельном количестве работников у ФЛП 2 группы
Прекращении деятельности физического лица-предпринимателя
Компенсации за использование инструментов наемного работника
Расчетах с покупателями, если РРО сломался

Ответы подкреплены нормами законодательства и пояснениями, почему именно так.

Если вы — ФЛП на едином налоге, эти примеры помогут сориентироваться в сложных, но реальных ситуациях. Без «воды» и лишней теории — только то, что нужно знать, чтобы избежать проблем.

Предельное количество работников у ФЛП 2 группы: учитываются ли подрядчики?

ВОПРОС: ФЛП второй группы занимается общественным питанием (кафе), имеет 9 наемных работников. В результате налета российских БПЛА здание кафе было незначительно повреждено, и ФЛП хочет оперативно устранить повреждения. С этой целью он планирует заключить еще с двумя физлицами договоры на выполнение ремонтных работ. Учитываются ли эти 2 человека в общем количестве наемных работников ФЛП?

ОТВЕТ: Нет, не учитываются, и вот почему.

Согласно пп. 2 п. 291.4 НКУ (1) максимальное количество наемных работников, которое позволяет ФЛП находиться во второй группе — 10. Но! Принимая на работу наемных работников, ФЛП заключает с ними трудовой договор. Согласно ст. 21 КЗоТ (2) это соглашение между работником и работодателем (в т.ч. работодателем – ФЛП), по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, а работодатель — выплачивать работнику зарплату и обеспечивать надлежащие условия труда.

В то же время ФЛП имеет право привлекать к сотрудничеству физлиц на основе договоров, регулируемых ГКУ (3). Согласно ч. 1 ст. 626 ГКУ договором является соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Гражданско-правовой договор на выполнение ремонтных работ в терминологии ГКУ является договором подряда — соглашением между физлицом-гражданином и ФЛП, предметом которого является выполнение физлицом определенной работы, направленной на достижение конкретного результата (ремонта). Согласно ч. 1 ст. 837 ГКУ подрядчик (физлицо) обязуется на свой риск выполнить ремонт по заданию заказчика (ФЛП), а заказчик обязуется принять и оплатить этот ремонт.

Итак, по договорам подряда оплачивается не процесс труда, а его конечный результат, который определяется после завершения ремонтных работ и оформляется соответствующим актом, на основании которого ФЛП оплачивает выполненную работу, предусмотренную договором.

Таким образом, если договор на выполнение ремонтных работ соответствует нормам договора подряда, ФЛП не учитывает физлиц-подрядчиков в общем количестве лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях. То есть с этой точки зрения пребыванию ФЛП во второй группе ничего не угрожает.

Прекращение деятельности ФЛП

ВОПРОС: ФЛП 2 группы занимался розничной торговлей строительными материалами. Во время ракетного обстрела склад-магазин ФЛП был практически разрушен. ФЛП принял решение прекратить свою предпринимательскую деятельность. Нужно ли сначала отказаться от статуса плательщика единого налога?

ОТВЕТ: Нет, не нужно.

Подача отдельного заявления о выходе из круга плательщиков единого налога (в случае принятия ФЛП решения о прекращении предпринимательской деятельности) законодательством не предусмотрена. Но напомним, что согласно п. 294.6 НКУ, в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП-плательщика единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующий контролирующий орган получил от государственного регистратора сообщение о проведении государственной регистрации такого прекращения.

Компенсация за использование инструментов наемного работника

ВОПРОС: ФЛП второй группы занимается ремонтом бытовой техники, имеет одного наемного работника. Работник при этом использует некоторые собственные инструменты, что экономит ФЛП деньги на их приобретение. Должен ли ФЛП выплачивать работнику какую-либо компенсацию?

ОТВЕТ: Действующим законодательством для ФЛП предусмотрено два варианта действий: арендовать инструменты или выплатить компенсацию согласно ст. 125 КЗоТ.

1. Аренда. По договору аренды арендодатель (в нашем случае — работник) передает арендатору (ФЛП) имущество в пользование за плату на определенный срок (ст. 759 ГКУ).

То есть ФЛП получает право пользования инструментом, и его основная задача — выплачивать арендную плату (ее сумму стороны договора устанавливают по своему усмотрению) и вернуть имущество работнику в установленный срок. На период действия договора аренды работник теряет контроль над имуществом.

2. Выплата компенсации. В отличие от аренды, работник, получающий компенсацию за использование собственного инструмента, не передает ФЛП право распоряжаться им. Он сохраняет полный контроль над имуществом: приходит на работу со своим инструментом, использует его при выполнении трудовых обязанностей, а после работы может забирать его с собой, хранить дома или использовать для собственных нужд.

Статьей 125 КЗоТ предусмотрено, что работники, использующие свои инструменты для нужд работодателя, имеют право на получение компенсации за их износ. Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются работодателем по согласованию с работником.

Формально в ст. 125 КЗоТ речь идет о работодателях — юрлицах. Однако мы смело можем применять аналогию закона и распространить нормы ст. 125 КЗоТ на работодателей-ФЛП, поскольку КЗоТ — нормативно-правовой акт, принятый еще во времена СССР в 1971 году, когда такой категории, как предприниматели, не существовало.

РРО сломался: как проводить расчеты с покупателями

ВОПРОС: ФЛП реализует лекарства и медицинские изделия в аптеке. Для расчетов с покупателями использует РРО на общих основаниях. В один из дней РРО вышел из строя, и его отправили в ремонт, который занял два дня. В это время расчеты с покупателями оформлялись товарными чеками произвольной формы. Является ли это нарушением?

ОТВЕТ: Да, нарушение есть. Но целесообразно рассмотреть ситуацию в целом.

Согласно абз. 1 ст. 5 Закона о РРО (4), на период выхода РРО из строя (не более чем на 7 рабочих дней) проведение расчетных операций осуществляется с использованием либо резервного РРО, либо книги учета расчетных операций (КОРО), зарегистрированной на РРО, и расчетной книжки (РК) путем оформления расчетных квитанций. Форма расчетных квитанций № РК-1 утверждена Положением № 13 (5). Что касается КОРО, то она предназначена для их учета.

Согласно абз. 11 ст. 5 Закона о РРО, ФЛП, у которого нет резервного РРО, может принять решение о том, что в случае выхода РРО из строя проведение расчетных операций не осуществляется до момента установки РРО, возвращенного из ремонта. Об этом он должен сообщить в соответствующем заявлении органу ГНС при регистрации РРО. В таком случае на период ремонта РРО аптека для обслуживания покупателей должна быть закрыта.

Если же ФЛП принял решение не терять выручку и проводить расчетные операции с покупателями также в период ремонта РРО (то есть оформлять расчетные квитанции), он обязан зарегистрировать РК и КОРО в органе ГНС согласно требованиям гл. 1 разд. ІІІ и гл. 1 разд. ІІ Порядка ведения РК и КОРО (6). Согласно п. 8 гл. 1 разд. ІІ и п. 4 гл. 1 разд. ІІІ указанного Порядка, первую КОРО и первую РК регистрируют в момент регистрации РРО.

После возвращения РРО из ремонта все расчетные операции, осуществленные с оформлением расчетных квитанций, обязательно должны быть проведены через РРО. Как это сделать, описано в п. 10 разд. III Порядка применения РРО (7). А именно: после установки отремонтированного РРО ФЛП должен провести через РРО суммы расчетов за время работы с использованием РК, а также согласно контрольной ленте (в случае обнуления оперативной памяти) — за время работы, предшествующее выходу РРО из строя, отдельно по каждой ставке НДС, после чего выполнить Z-отчет. При необходимости следует выполнить операцию "служебное внесение" на сумму наличности, хранившейся на месте проведения расчетов.

Таким образом, оформление в аптеке во время ремонта РРО товарных чеков вместо утвержденных Положением № 13 расчетных квитанций является нарушением порядка проведения расчетов (п. 2 ст. 3 Закона о РРО). Оно заключается в невыдаче соответствующего расчетного документа, подтверждающего расчетную операцию, поскольку товарный чек произвольной формы таким документом не является. За это нарушение п. 1 ст. 17 Закона о РРО предусмотрен штраф в следующих размерах:

100 % стоимости проданных с этим нарушением товаров — за нарушение, совершенное впервые (то есть за первый товарный чек);
150 % стоимости проданных с этим нарушением товаров — за каждое последующее совершенное нарушение.

Еще больше полезной информации об использовании РРО здесь:

Применение РРО (ПРРО): в актуальных вопросах и ответах

РРО-штрафы: за что и сколько платить в случае нарушения

Автоматизируйте учет ФЛП — легко вместе со SMARTFIN

А вы знали, что вести учет предпринимательской деятельности можно без лишних забот?

Да, в SMARTFIN.UA вы сможете:

автоматически фиксировать доходы и расходы,
вести книгу учета,
подавать отчетность в налоговую,
рассчитывать налоги и контролировать сроки уплаты,
хранить все документы в одном месте.

SMARTFIN — это удобная онлайн-бухгалтерия для ФЛП на упрощённой системе налогообложения.

Попробуйте бесплатно в течение 3 дней и убедитесь в преимуществах самостоятельного учета без таблиц и ошибок.

Зарегистрироваться в SMARTFIN.UA и начать тестирование можно уже сегодня!

Наши консультанты всегда рядом и с радостью помогут с настройками!

-------------------------------------------------------------------------------------------

(1) Налоговый кодекс Украины.

(2) Кодекс законов о труде Украины.

(3) Гражданский кодекс Украины.

(4) Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР.

(5) Положение о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов, утвержденное приказом Минфина Украины от 21.01.2016 г. № 13.

(6) Порядок регистрации и ведения расчетных книжек, книг учета расчетных операций, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.06.2016 г. № 547.

(7) Порядок регистрации и применения РРО, которые применяются для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденный приказом Минфина Украины от 14.06.2016 г. № 547.