Регистрация ФЛП: что проверить, когда платить налоги и подавать первые отчеты

66 гривен налогового долга — сумма, которую легко не заметить. Казалось бы, мелочь. Но в истории предпринимателя, о котором пойдёт речь дальше, именно она стала препятствием для перехода на упрощённую систему налогообложения.

История ФЛП #1: как долг в 66 гривен помешал перейти на единый налог

Предприниматель зарегистрировал ФЛП через «Дію». Во время регистрации выбрал вторую группу единого налога, открыл предпринимательский счёт и начал работать. Ежемесячно до 20 числа добросовестно платил единый налог и военный сбор, а ежеквартально — ЕСВ. Бизнес развивался. За полгода доход превысил 4,5 миллиона гривен. Предприниматель нанял работников и запустил ещё одно направление деятельности. Когда понадобилось добавить новые КВЭДы, предприниматель открыл Электронный кабинет и выяснил: всё это время он находился на общей системе налогообложения. А значит, должен был рассчитывать налоги по другим правилам.

Почему так произошло?

Причина оказалась неожиданной. Ещё до государственной регистрации ФЛП у него числился долг по земельному налогу как у обычного физического лица — 66 гривен. Это был настолько давний долг, что он даже не помнил о его существовании. Но налоговая ничего не забывает.

Согласно пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса Украины (НКУ), лицо, которое на день подачи заявления о применении упрощённой системы налогообложения имеет налоговый долг, не может быть зарегистрировано плательщиком единого налога. Исключение предусмотрено для безнадёжного долга, возникшего из-за форс-мажора.

Несмотря на отметку в «Дії», налоговая не зарегистрировала ФЛП плательщиком единого налога. Решение об отказе поступило в Электронный кабинет, но предприниматель туда не заходил и был абсолютно уверен, что всё в порядке.

Эта история хорошо показывает: после государственной регистрации ФЛП первое, что нужно сделать, — открыть Электронный кабинет налогоплательщика и убедиться, что вас зарегистрировали плательщиком единого налога.

Отметка в «Дії» ещё не подтверждает переход на единый налог

По умолчанию каждый вновь созданный ФЛП находится на общей системе налогообложения. Единый налог применяется только после подачи соответствующего заявления и внесения предпринимателя в Реестр плательщиков единого налога.

Поставить галочку в «Дії» — это ещё не значит стать плательщиком единого налога. Это примерно как купить билет на самолёт и решить, что вы уже прилетели. Нужно ещё убедиться, что рейс действительно состоялся.

Поэтому первая рекомендация новому предпринимателю: откройте Электронный кабинет, проверьте сведения в Реестре плательщиков единого налога и получите выписку. Обратите внимание на группу, ставку и дату начала применения упрощённой системы. Для вновь созданных ФЛП действуют следующие правила:

Первая и вторая группы: если заявление подано до окончания месяца государственной регистрации, статус плательщика единого налога действует с первого числа следующего месяца.

Третья группа без НДС: если заявление подано в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации, статус применяется с даты государственной регистрации.

Например, если вы зарегистрировали ФЛП 15 октября и своевременно выбрали вторую группу, плательщиком единого налога станете с 1 ноября. Период до этой даты относится к общей системе — это нужно учесть, если вы уже начали получать доход.

От системы налогообложения зависит: какие налоги вы будете платить; когда их нужно платить; какую отчётность подавать; как вести учёт и сколько денег останется в вашем бизнесе после выполнения всех налоговых обязательств.

Рассмотрим общую систему и три группы единого налога. Четвёртая группа предназначена для сельскохозяйственных товаропроизводителей, поэтому здесь её не рассматриваем.

Если ФЛП находится на общей системе

Для ФЛП на общей системе основой расчёта НДФЛ и военного сбора является чистый налогооблагаемый доход — разница между полученной выручкой и документально подтверждёнными расходами, которые НКУ разрешает включать в состав расходов предпринимателя.

Какие документы нужно хранить — в материале про первичные документы ФЛП на общей системе.

Основные ставки для ФЛП на общей системе:

• 18% НДФЛ — с чистого налогооблагаемого дохода;
• 5% военного сбора — с чистого налогооблагаемого дохода;
• 22% ЕСВ — от базы начисления с учётом установленных минимальных и максимальных пределов и предусмотренных законом освобождений.

По сравнению с упрощённой системой общая предусматривает более сложный учёт доходов и расходов, а налоговая нагрузка может быть выше — в зависимости от прибыльности бизнеса.

Недостаточно просто вычесть из выручки все потраченные средства. Согласно статье 177 НКУ нужно проверить, разрешено ли учитывать конкретные расходы, связаны ли они с хозяйственной деятельностью и подтверждены ли надлежащими документами.
Ошибки при определении налогооблагаемого дохода могут привести к доначислению налогов, штрафов и пени.

История ФЛП #2: когда не все расходы уменьшают налогооблагаемый доход

Предприниматель — интернет-провайдер на общей системе. Его деятельность связана с большим количеством расходов: материалы, перевозки, топливо, ремонт, страхование, техническое обслуживание и прочее. При формировании отчёта ФЛП уменьшил налогооблагаемый доход на сумму всех понесённых расходов. Во время проверки налоговая не признала почти 70% заявленных расходов. Как следствие — доначисление налогов и штраф.

Почему так произошло?

Причина в том, что не все потраченные на бизнес средства можно учитывать при определении налогооблагаемого дохода. Пункт 177.4 статьи 177 НКУ определяет состав расходов предпринимателя, а подпункт 177.4.5 прямо исключает, в частности, расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, и документально не подтверждённые расходы.

Работа на общей системе требует детального учёта и внимательного оформления документов. Если самостоятельно контролировать эти вопросы сложно, стоит привлечь бухгалтера.

Больше практических ситуаций — в статье про спорные случаи учёта расходов ФЛП на общей системе.

На упрощённой системе налоги рассчитывают по другим правилам. Для первой и второй групп основные платежи фиксированные, а для третьей — зависят от полученного дохода.

Первая и вторая группы: отсутствие дохода не отменяет платежей

В 2026 году для предпринимателей первой и второй групп действуют следующие ежемесячные платежи:

Конкретную ставку единого налога устанавливает местный совет. Минимальный ЕСВ — 22% от минимальной зарплаты (8 647 грн).

Когда платить и отчитываться:

• Единый налог и военный сбор — ежемесячно, до 20 числа текущего месяца включительно;
• ЕСВ — ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала;
• Декларацию плательщика единого налога — по общему правилу раз в год, в течение 60 календарных дней после окончания года.

Распространённая ошибка — откладывать уплату налогов до первых продаж. Так произошло с Еленой, которая открыла интернет-магазин женского белья на второй группе.

История ФЛП #3: три месяца без продаж, но с налоговыми обязательствами

Первые три месяца Елена только тратила: заказала товар, создала сайт, оплатила рекламу, провела фотосессию. Поскольку в этот период дохода не было, налоги она не платила. Вскоре в кабинете налогоплательщика появился налоговый долг. Не из-за скрытых доходов или налоговой проверки, а из-за незнания правил работы на едином налоге.

Почему так произошло?

На второй группе единый налог и военный сбор — фиксированные ежемесячные платежи, которые не зависят от количества продаж или суммы дохода. Поэтому отсутствие выручки не освобождало Елену от их уплаты, если у неё не было предусмотренных законом льгот.

Запомните: ФЛП первой и второй групп платят единый налог и военный сбор независимо от полученного дохода. Даже если доход равен нулю, обязанность уплатить эти платежи сохраняется.

Третья группа: налоги зависят от дохода

ФЛП на третьей группе важно правильно рассчитывать суммы и определять даты получения дохода. Здесь нет фиксированной суммы единого налога и военного сбора, как для первой или второй групп. Размер этих налогов напрямую зависит от суммы полученного дохода. Если дохода нет, эти платежи не начисляются. Обязанность платить ЕСВ за себя сохраняется, если предприниматель не имеет права на освобождение.

В 2026 году ФЛП третьей группы платит:

• 5% — единого налога от полученного дохода (или 3% + НДС);
• 1% — военного сбора от полученного дохода;
• ЕСВ — 1 902,34 грн в месяц (при отсутствии предусмотренных законом льгот).

Налоговую декларацию ФЛП третьей группы подаёт ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Единый налог и военный сбор уплачивают в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации.

Восемь «дорогих» ошибок, которых стоит избежать после регистрации

1. Не проверить свой налоговый статус.
   Проверьте в реестре группу, ставку и дату начала применения упрощённой системы.
2. Не проверить долги физического лица.
   Обратите внимание и на личные налоговые обязательства, в частности по земельному налогу и налогу на недвижимость.
3. Считать, что без дохода нет платежей.
   Для первой и второй групп отсутствие дохода само по себе не отменяет обязательных платежей.
4. Использовать непроверенные реквизиты.
   Перед оплатой сверьте счёт, вид платежа и данные плательщика.
5. Не проверять зачисление средств.
   После уплаты убедитесь, что платёж отразился в расчётах с бюджетом.
6. Не контролировать сроки уплаты и отчётности.
   Заранее внесите дедлайны в календарь и настройте напоминания.
7. Путать подачу отчёта с его принятием.
   Проверяйте результат обработки декларации и сохраняйте квитанции о её принятии.
8. Откладывать учёт и налоговые вопросы «на потом».
   Ведите учёт регулярно, чтобы вовремя замечать и исправлять ошибки.

Налоговые ошибки — не единственная причина финансовых потерь. Читайте также про 5 ошибок ФЛП, из-за которых бизнес теряет прибыль.

Чек-лист вновь созданного ФЛП

После государственной регистрации:

• Проверьте налоговый статус: систему налогообложения, группу, ставку и дату начала её применения.
• Получите выписку из Реестра плательщиков единого налога.
• Проверьте наличие налогового долга.
• Сверьте КВЭДы и условия работы с требованиями к вашей группе.
• Сохраните актуальные реквизиты для уплаты налогов и ЕСВ.
• Внесите в календарь сроки первой уплаты и подачи первой отчётности.
• Проверьте дополнительные требования: применение РРО/ПРРО, наличие лицензий и оформление работников.
• Просматривайте Электронный кабинет не реже одного раза в месяц.

Как видим, регистрация ФЛП — только начало. Предпринимательство даёт свободу, но одновременно требует ответственности за собственные решения. Пропущенный срок уплаты налогов или непроверенный статус могут обернуться долгом, штрафами и лишними расходами.

Поэтому лучше уделить несколько минут проверке сегодня, чем потом тратить время и деньги на исправление ошибок. Проверьте свой налоговый статус, сохраните реквизиты и определите ближайшие сроки уплаты и подачи отчётности.

Налоги и отчётность ФЛП — под контролем со SmartFin

В рабочем кабинете SmartFin вы можете:

• следить за сроками в календаре отчётности и уплаты налогов;
• вести книгу учёта;
• формировать и подавать декларации;
• платить налоги по актуальным реквизитам;
• проверять состояние расчётов с бюджетом.

Как это работает, рассказываем в пошаговом гайде по ведению учёта ФЛП в SmartFin.

Зарегистрируйтесь в SmartFin, добавьте свой ФЛП и проверьте ближайшие налоговые дедлайны — начните наводить порядок в финансах бизнеса уже сегодня.