Групи для ФОП – платників єдиного податку: обираємо правильно

Чинник

Перша група

Друга група

Третя група

Обсяг річного доходу

Не більше 167 розмірів мінімальної зарплати*

Не більше 834 розмірів мінімальної зарплати*

Не більше 1167 розмірів мінімальної зарплати*

Кількість найманих працівників

0

Не більше 10 осіб, які перебувають у трудових відносинах с ФОПом одночасно

Не обмежується

Додаткові умови ведення госпдіяльності

Дозволено здійснювати:

1)роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках;

2) надання побутових послуг населенню***

Дозволено здійснювати:

1) надання послуг (к т.ч. побутових) населенню та іншим платникам ЄП;

2) виробництво товарів;

- продаж товарів;

3) діяльність у сфері ресторанного господарства

Увага! На другій групі ЄП заборонено:

1) надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна;

2) надання послуг доступу до мережі Інтернет;

3) виробництво, постачання та продаж ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів та дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння.

Вказані види діяльності можна здійснювати лише у третій групі ЄП

Для платників третьої групи діють лише загальні обмеження діяльності, які ми розглядали у статті "Єдиний податок для ФОПа: плюси та мінуси"

Облік доходів і витрат

ФОПи першої та другої групи ведуть облік доходів у довільній формі помісячно. Облік доходів можна вести в паперовому або електронному вигляді (у т.ч. через електронний кабінет)

1. ФОПи, не зареєстровані платниками ПДВ, ведуть облік доходів у довільній формі (паперовому або електронному вигляді, у т.ч. через електронний кабінет) помісячно.

2. ФОПи, зареєстровані платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат у Типовій формі, затвердженій наказом Мінфіну України від 30.11.2022 р. № 405

Облік товарних запасів****

Не ведеться

Ведеться, якщо ФОПи здійснюють продаж технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, ліків та медичних виробів, застосовуючи РРО

Ведеться, якщо ФОПи здійснюють продаж технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, ліків, медичних виробів, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів та дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння, застосовуючи РРО

Застосування РРО

Не застосовуються

Застосовують у випадках, передбачених Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.0995 р, № 265/95-ВР (докладно про це читайте у матеріалі "Розрахунки через РРО: для кого вони обов'язкові, а для кого - ні")

Ставка ЄП

Фіксована - не більше 10% прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб*****

Фіксована - не більше 20% розміру мінімальної зарплати*

У відсотках до доходу:

-3% у разі сплати ПДВ;

-5% у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;

-5% у разі здійснення діяльності з виробництва, постачання, продажу ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння

Сплата ЄП до бюджету

Авансовим внеском не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Авансовий внесок може бути добровільно сплачено за квартал, рік, але не більше як до кінця поточного року

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації

Подання податкової декларації платника ЄП

Податкова декларація подається за звітний рік

Податкова декларація подається за звітний квартал