Закон про підвищення податків: як розраховувати зарплату за жовтень?
З дня на день чекаємо набрання чинності Закону № 4015 про підвищення податків. А єдиного розуміння, як працюватиме ставка 5% ВЗ для зарплати жовтня, немає. Адже в останній момент із законопроєкту зникла правка щодо застосування ставки 5% для зарплати з 1 жовтня.
Дивимось на формулювання п. 2 розд. II Закону:
Доходи фізосіб - платників військового збору, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених ПКУ.
Питання? Як розуміти формулювання "нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом"?
Можлива відповідь. При визначенні ставки ВЗ у жовтні слід відштовхуватися від того, яка саме ставка збору діяла на момент нарахування доходу.
Приклад
Розгляньмо приклад з двома можливими методами нарахування зарплати. Припустимо, що Закон набрав чинності наприкінці жовтня, до 31.10.2024. Розрахунки проведено для МЗП у жовтні 8000 грн.
Варіант 1. Зарплата нараховується в обліку один раз в кінці місяця
15.10.24 виплачено аванс (без нарахування в обліку) |
31.10.2024 нараховано зарплату | Виплачено зарплату (з 31.10 по 7 жовтня) |
Виплачено працівнику = 3080 грн | Нараховано = 8000 грн | Виплачено працівнику = 3080 грн (8000 грн - 1440 грн - 400 грн - 3080 грн) |
Сплачено ВЗ (1,5%) = 57,39 грн | ВЗ (5%) = 400 грн | Сплачено ВЗ = 342,61 грн (400 грн - 57,39 грн) |
Сплачено ПДФО 18% = 688,70 грн | ПДФО (18%) = 1440 грн | Сплачено ПДФО = 751,30 грн (1440 грн - 688,70 грн) |
Перерахунок ВЗ за ставкою 5% буде:
- 8000 грн * 1,5% = 120 грн
- 8000 грн * 5% = 400 грн
- різниця для працівника на МЗП = 280 грн (400 грн - 120 грн)
Варіант 2. Зарплата нараховується в обліку два рази на місяць
15.10.24 нараховано (проведено в обліку!) і виплачено ЗП за 1 половину місяця | 31.10.2024 нараховано зарплату за жовтень | Виплачено зарплату (з 31.10 по 7 жовтня) |
Нараховано = 3826,09 грн | Нараховано = 4173,91 грн | Виплачено працівнику = 3213,91 грн (4173,91 грн - 751,30 грн - 208,70 грн) |
Утримано ВЗ (1,5%) = 57,39 грн | Утримано ВЗ (5%) = 208,70 грн | Сплачено ВЗ = 208,70 грн |
Утримано ПДФО (18%) = 688,70 грн | Утримано ПДФО = 751,30 грн | Сплачено ПДФО = 751,30 грн |
Виплачено працівнику = 3080 грн |
|
|
Сплачено ВЗ (1,5%) = 57,39 грн |
|
|
Сплачено ПДФО 18% = 688,70 грн |
|
|
Перерахунку ВЗ не буде. Внаслідок збільшення ставки працівник на МЗП в жовтні втратить дохід в розмірі 146,09 грн:
- 4173,91 * 1,5% = 62,61 грн
- 4173,91 * 5% = 208,70 грн
- різниця = 146,09 грн
! За цим варіантом потрібно буде довести податківцям, що дохід саме нараховано до набрання чинності Законом. Тож чекаємо на їх позицію.
Наша думка: різниця суми ВЗ для працівника на МЗП між першим і другим варіантом розрахунку складає 133,91 грн (400 грн - (57,39 грн+208,70 грн)). А для бухгалтера - це купа проблем. Тож застосування другого варіанту може бути доцільним для компаній із великими зарплатами. Для ФОП із зарплатами працівників на рівні МЗП і трохи вище - гратися із двома ставками невиправдано.
Попередній висновок: оскільки більшість роботодавців нараховує зарплату в кінці місяця, то ставку 5% потрібно буде застосувати до всіх доходів, які були включені в нарахування жовтня.
Як SMARTFIN діятиме в умовах невизначеності через закон про підвищення податків?
Як тільки Закон № 4015 набере чинності, ми включимо ставку 5% для документа з нарахування зарплати з того місяця, в якому закон набере чинності. Вам не потрібно буде вручну налаштовувати податкові ставки — система зробить це автоматично.
Ми оперативно оновимо алгоритми відповідно до податкових змін, щоб ваші розрахунки були правильними. У разі виникнення питань, наші консультанти допоможуть зрозуміти нові вимоги та застосувати їх у роботі.
Ми будемо робити все можливе, щоб ви швидко адаптувались до змін у законодавстві.
SMARTFIN.UA - це онлайн-бухгалтерія для малого бізнесу. 35+ функцій допоможуть автоматизувати розрахунок зарплати, ведення кадрового обліку, процес подання звітності та облік доходів та витрат ФОП! Реєструйтесь, щоб спробувати!