Податкова соціальна пільга в 2023 році

Податкова соціальна пільга (ПСП) в 2023 році - це сума, на яку працівник, як платник ПДФО, має право зменшити свій загальномісячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати (премії, компенсації, винагороди тощо) від одного роботодавця. Можливість застосування ПСП обмежується розміром місячного доходу працівника.

ПСП в 2023 році застосовується в тому випадку, коли розмір доходу працівника не перевищує суми, визначеної наступним чином: прожитковий мінімум для працездатної особи, актуальний на 1 січня звітного податкового року множиться на 1,4 та округлюється до найближчих 10 грн (абз.1 п.п.169.4.1 ст.169 ПКУ).

Граничний розмір доходу працівника, який дає право на застосування податкової соціальної пільги в 2023 році в Україні, становить:

2 684 грн * 1,4 = 3 757,6 ≈ 3 760 грн.

Таким чином, в 2023 році кожний працівник, розмір доходів якого не перевищує 3 760 грн, має право на застосування ПСП, базовий розмір якої становить 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи.

З 1 січня 2023 року базова ПСП = 2 684 * 0,5 = 1 342 грн.

Маємо наступний розрахунок:

3 760 грн (зарплата працівника) - 1 342 грн (ПСП) = 2 418 грн.

Саме з цієї суми буде утримано ПДФО.

На 1 січня 2023 року мінімальна заробітна плата буде становити 6 700 грн, а виплачувати оклад менший за МЗП при умові відпрацьованої норми часу законодавством заборонено, право на фактичне застосування податкової соціальної пільги мають тільки ті працівників, які:

• працюють неповний робочий час;
• не відпрацювали повний місяць (були прийнятті чи звільненні);
• мають двох або більше дітей до 18-ти років.

Також звертаємо вашу увагу, що пільга застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не стосується інших видів доходу (стипендії, доходу від підприємницької діяльності).

Види податкової соціальної пільги в 2023 році

До зарплати працівника може застосовуватися один із видів податкової соціальної пільги:

• звичайна 100%;
• підвищена 150%;
• підвищена 200%.

Право на звичайну ПСП (1 342 грн.) мають всі працівники, розмір доходів яких не перевищує 3 760 гривень.

Працівники, які мають двох чи більше дітей, здобувають право на підвищені соціальні пільги 150% та 200%.

Податкова соціальна пільга 2023 для працівників, які мають дітей

Один із батьків, який утримує двох та більше дітей до 18 років, має право на підвищену ПСП, якщо його граничний дохід не перевищує суми, яка обчислюється наступним чином:

3 760 грн (граничний дохід в 2022 році для застосування ПСП) * Кількість дітей

За наявності двох та більше дітей до 18 років, граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги в 2023 році становить:

• якщо двоє дітей: 3 760 х 2 = 7 520 грн.
• якщо троє дітей: 3 760 х 3 = 11 280 грн.
• якщо четверо дітей: 3 760 х 4 = 15 040 грн.
• якщо пʼятеро дітей: 3 760 х 5 = 18 800 грн.

Податкова соціальна пільга 100%:

У 2023 році становить 1 342 грн та надається платнику податків, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ПКУ):

• 1 342 х 2 дітей = 2 684 грн.
• 1 342 х 3 дітей = 4 026 грн.
• 1 342 х 4 дітей = 5 368 грн.

Приклад: зарплата працівниці, яка має двох неповнолітніх дітей, становить 7 000 грн. Ця сума менша за граничний розмір доходу для застосування ПСП (7 520 грн), а отже пільга застосовується. Таким чином сума зарплати, з якої буде утримуватись ПДФО становить:

7 000 грн (зарплата) – (1 342 х 2) (ПСП) = 4 316 грн.

Податкова соціальна пільга 150%:

У 2023 році становить 2013 грн і надається платнику податків:

• одинокій матері (батьку), вдові (вдівцю) або опікуну чи піклувальнику в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
• особі, яка утримує дитину з інвалідністю в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
• особі, яка постраждала внаслідок аварії на ЧАЕС (1 та 2 категорії);
• особі, яка є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
• особі з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства;
• особі, якій призначена довічна стипендія у звязку з переслідуваннями за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
• учаснику бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни

Податкова соціальна пільга 200%:

У 2023 році становить 2 684 грн і надається платнику податків, який є:

• Героєм України, Радянського Союзу, Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави;
• особі, яка нагороджена чотирма і більше медалями "За відвагу";
• учасником бойових дій під час Другої світової війни
• особі, яка у період Другої світової війни працювала в тилу;
• особі з інвалідністю I і II групи, яка брала участь у бойових діях на території інших країн у період після Другої світової війни;
• колишнім в'язням концтаборів, гетто та місць примусового утримання під час Другої світової війни;
• особі, яка визнана репресованою чи реабілітованою.

Пільги по ПДФО в 2023 році у вигляді таблиці