Податкова соціальна пільга у 2026 році

Податкова соціальна пільга (ПСП) — це передбачене Податковим кодексом України право працівника зменшити суму оподатковуваного доходу, з якого утримується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Простіше кажучи, ПСП дозволяє сплачувати менше ПДФО із заробітної плати за умови дотримання вимог законодавства.

Перед тим як перейти до цифр, актуальних для ПСП у 2026 році, нагадаємо кілька важливих моментів:

• податкова соціальна пільга застосовується виключно до ПДФО;
• не впливає на розмір ЄСВ та військового збору;
• надається лише за одним місцем роботи.

Хто має право на податкову соціальну пільгу у 2026 році

У 2026 році право на ПСП мають працівники, які одночасно виконують такі умови:

• отримують заробітну плату за трудовим договором;
• мають місячний дохід, що не перевищує граничний розмір для застосування ПСП;
• подали заяву на застосування ПСП роботодавцю (крім випадків, коли заява не вимагається);
• не користуються ПСП за іншим місцем роботи.

Коли ПСП у 2026 році не застосовується

• до доходів, отриманих за цивільно-правовими договорами (ЦПХ);
• до доходів самозайнятих осіб (ФОП);
• до заробітної плати, яку працівник отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового або майнового забезпечення з бюджету.

Важливий нюанс

Право на застосування ПСП визначається щомісяця на підставі фактичного доходу працівника. Якщо в окремому місяці граничний дохід перевищено, ПСП не застосовується лише в цьому місяці, але право на неї не втрачається остаточно.

Граничний дохід для застосування ПСП у 2026 році

Податкова соціальна пільга застосовується лише за умови, що місячний дохід працівника не перевищує граничний розмір, встановлений ПКУ. Для розрахунку використовується прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений на 1 січня 2026 року.

Формула розрахунку граничного доходу: Прожитковий мінімум для працездатної особи × 1,4, округлений до найближчих 10 гривень (абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ)

У 2026 році: 3 328 грн × 1,4 = 4 659,2 → 4 660 грн

Якщо нарахований дохід перевищує граничний розмір хоча б на 1 гривню, право на ПСП у цьому місяці втрачається.

Граничний дохід і ПСП на дітей у 2026 році

Якщо працівник має право на ПСП на дітей, граничний дохід збільшується кратно кількості дітей, щодо яких застосовується пільга.

Формула: Граничний дохід × кількість дітей

У 2026 році: 4 660 грн × кількість дітей

• 2 дитини → 9 320 грн
• 3 дитини → 13 980 грн
• 4 дитини → 18 640 грн
• 5 дітей → 23 300 грн

Розміри податкової соціальної пільги у 2026 році

Розмір податкової соціальної пільги залежить від прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року.

З 1 січня 2026 року застосовуються три види ПСП:

Приклади розрахунку ПДФО із застосуванням ПСП у 2026 році

Нагадаємо: ставка ПДФО становить 18 %. Податкова соціальна пільга зменшує базу оподаткування ПДФО, але не впливає на розрахунок ЄСВ і військового збору.

Приклад 1. Звичайна ПСП (неповна зайнятість)

Умова:

• працівник працює на 0,5 ставки;
• нарахована зарплата – 4 500 грн;
• подано заяву на застосування ПСП.

Перевірка граничного доходу:

4 500 грн < 4 660 грн – право на ПСП є.

Розмір ПСП у 2026 році: 1 664 грн

Розрахунок:

• база оподаткування ПДФО: 4 500 – 1 664 = 2 836 грн;
• ПДФО: 2 836 × 18 % = 510,48 грн.

Для порівняння: без ПСП ПДФО становив би 810,00 грн.
Економія: 299,52 грн.

Приклад 2. ПСП на двох дітей

Умова:

• працівниця має двох дітей віком до 18 років;
• нарахована зарплата – 8 500 грн.
• подано заяву на застосування ПСП та підтвердні документи;

Перевірка граничного доходу:

8 500 грн < 9 320 грн – право на ПСП є.

Розмір ПСП у 2026 році: 1 664 грн × 2 = 3 328 грн.

Розрахунок:

• база оподаткування ПДФО: 8 500 – 3 328 = 5 172 грн;
• ПДФО: 5 172 × 18 % = 930,96 грн.

Для порівняння: без ПСП ПДФО становив би 1 530,00 грн.
Економія: 599,04 грн на місяць.

Зверніть увагу: право на збільшений граничний дохід (кратно кількості дітей) має лише один із батьків. Для другого батька граничний дохід залишається стандартним – 4 660 грн.

Приклад 3. Підвищена ПСП (одинока мати, 1 дитина)

Умова:

• працівниця – одинока мати;
• дитина віком до 18 років;
• нарахована зарплата – 4 600 грн.

Перевірка граничного доходу:

4 600 грн < 4 660 грн – право на ПСП є.

Розмір підвищеної ПСП у 2026 році: 2 496 грн

Розрахунок:

• база оподаткування ПДФО: 4 600 – 2 496 = 2 104 грн;
• ПДФО: 2 104 × 18 % = 378,72 грн.

Для порівняння: без ПСП ПДФО становив би 828,00 грн.
Економія: 449,28 грн на місяць.

Автоматизація від SMARTFIN – спосіб зменшити ризик помилок

Найпоширеніша помилка при застосуванні ПСП – використання пільги без перевірки граничного доходу у кожному місяці, особливо в періоди виплати премій, доплат, донарахувань або проведення індексації.

Автоматизація розрахунків в онлайн-бухгалтерії SMARTFIN допомагає зменшити ризик помилок та вплив людського фактора.

З SMARTFIN у вас завжди є можливість сформувати заяву на застосування податкової соціальної пільги та автоматизувати усі зарплатні розрахунки, в тому числі з використанням ПСП.

Система SMARTFIN автоматично:

• враховує право працівника на застосування ПСП;
• контролює, чи не перевищує дохід працівника встановлений граничний розмір для застосування ПСП;
• зменшує оподатковуваний дохід на суму ПСП та розраховує ПДФО до сплати;
• оперативно оновлює розміри ПСП та граничні доходи відповідно до змін у законодавстві.

Бажаєте спростити роботу з розрахунком ПСП у 2026 році? Реєструйтеся в робочому кабінеті, додавайте організацію та працівників – і вже за мить отримуйте точні та коректні розрахунки.

SMARTFIN – це понад 35 інструментів для автоматизації роботи бухгалтера.
Ваш простий інструмент для складних задач!