​​Розрахунок заробітної плати в 2023 році: нарахування і утримання, "на руки" працівнику

Традиції потрібно оберігати, тому напередодні нового року ми, як завжди, розглядаємо свіжі показники, які впливатимуть на оподаткування та оплату праці в 2023 році. Скільки податків сплатить роботодавець, який розмір соціальної пільги застосовуватиметься, скільки працівників отримає "на руки". Про це та інше - в щорічній статті "Розрахунок заробітної плати в 2023 році" від SMARTFIN.UA.

Оклади працівників у 2023 році

Інколи роботодавці-початківці помилково вважають, що поняття "оклад" дорівнює поняттю "мінімальної заробітної плати" (МЗП). Оклад чи тарифна ставка - це основний вид нарахувань, який отримує працівник за виконану норму праці. Розмір окладу може відповідати розміру "мінімалки", а може відрізнятися від нього. Оклад не залежить від розміру мінімальної заробітної плати, але прив'язаний до прожиткового мінімуму для працездатної особи, зафіксованого на 1 січня календарного року (відповідно до ст. 6 Закону про оплату праці та ст. 96 КЗпП).

В 2023 році оклад працівника не може бути меншим за 2 684 грн.

Для деяких посад прожиткові мінімуми зазначаються окремо. В 2023 році для наступних посадових окладів передбачено рівень прожиткового мінімуму:

• судді: 2 102 грн.
• працівники податкових органів: 2 102 грн.
• прокурори окружної прокуратури: 1 600 грн.

Рівень перелічених посадових окладів не збільшився у порівнянні з попереднім роком.

Детальніше про прожитковий мінімум в 2023 році - тут.

Чи може роботодавець встановити працівнику оклад на рівні 2 684 грн і нарахувати таку ж заробітну плату за виконану місячну чи годину норму праці? Ні, адже ця сума буде меншою за мінімальну зарплату, яка в 2023 році зафіксована на рівні 6 700 грн. А, як пам'ятаємо, виплата працівнику зарплати, меншої за розмір "мінімалки", при умові виконаної ним норми праці, буде вважатись порушенням трудового законодавства. Це, в свою чергу, загрожуватиме роботодавцю штрафом у двократному розмірі "мінімалки" (13 400 грн - в 2023 році) за кожного працівника, по відношенню до якого було здійснено порушення.

Детальніше про мінімальну заробітну плату в 2023 році - тут.

Таким чином, в загальному вигляді заробітна плата працівника в 2023 році складатиметься з:

• Окладу - якщо він тотожний або більший за рівень МЗП

• Окладу + доплати до МЗП - якщо оклад менший за "мінімалку"

Приклад розрахунку заробітної плати в 2023 році:

В січні 2023 року оклад працівника встановлено на рівні 2 684 грн. Норму часу він виконав повністю. А отже нарахування зарплати має виглядати наступним чином:

Оклад - 2 684 грн.

Доплата до рівня МЗП = 6 700 грн - 2 684 грн = 4 016 грн.

Такий варіант розрахунку заробітної плати ускладнений необхідністю завжди памʼятати про доплату до МЗП. Саме тому роботодавці часто привʼязують оклади працівників до розміру "мінімалки". Але пам'ятаємо, що ці поняття не тотожні.

Нарахування доплати до МЗП в програмі SMARTFIN.UA

В програмі SMARTFIN.UA користувачі можуть обрати один із двох доступних варіантів внесення окладу працівників: вручну або встановивши галочку "Розмір окладу на рівні мінзарплати".

Якщо оклад менший за рівень "мінімалки" система автоматично нараховує доплату.

Розрахунок утримань із заробітної плати в 2023 році

Зобов'язання роботодавця - вирахувати утримання із заробітної плати працівника. В 2023 році утримання, як і раніше, складається з:

• ПДФО (податку на доходи фізичних осіб) - 18%;
• ВЗ (військового збору) - 1,5%.

Впродовж року урядовцями обговорювалась пропозиція підняти ВЗ з 1,5% до 3%, але рішення прийнято не було. Тож в 2023 році ставки залишатимуться на попередньому рівні.

Розмір утримань із мінімальної заробітної плати в 2023 році становить:

Податкова соціальна пільга 2023 при розрахунку ПДФО

Прибутковий податок в 2023 році складе 1 206 грн. Чи може ПДФО бути меншим? Так, за умови, якщо до нарахованого доходу застосовується податкова соціальна пільга або ПСП. Це поняття означає гарантовану державою суму, на яку може бути зменшена нарахована заробітна плата працівника для розрахунку ПДФО.

Якщо в 2023 році пільга застосовується, то формула для розрахунку ПДФО наступна:

ПДФО = (Нарахована зарплата - Податкова соціальна пільга) х 18%

Застосування ПСП можливе при виконанні певних умов, які обмежують цю опцію для більшості працівників. Одна з умов звучить так: розмір нарахованого місячного доходу не повинен перевищувати суми, визначеної за формулою:

Прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня * 1,4

(з округленням до найближчого десятка)

В 2023 році граничний розмір доходу, який дає право працівнику застосувати ПСП:

2 684 грн * 1,4 = 3 757,6 ≈ 3 760 грн.

Оскільки дохід, який дає право на застосування ПСП нижчий за розмір мінімальної заробітної плати майже в два рази, більшість працівників не мають права на її отримання.

Детальніше про ПСП в 2023 році - тут.

Застосування податкової соціальної пільги

Використати право на застосування ПСП мають тільки ті працівники, заробітна плата яких менша за 3 470 грн. До категорії таких працівників належать:

• ті, хто працюють на умовах неповного робочого часу;
• не відпрацювали повний місяць (кого було прийнято чи звільнено в середині місяця);
• в кого двоє та більше дітей віком до 18 років.

Граничний дохід для отримання соціальної пільги для працівників з дітьми визначається як добуток граничного доходу, який дає право на застосування пільги в загальному випадку (тобто 3 760 грн. в 2023 році) та кількості дітей.

Розмір заробітної плати, який дає право для отримання пільги в 2023 році працівникам з дітьми:

на 2-х дітей: 3 760 грн х 2 = 7 520 грн.

на 3-х дітей: 3 760 грн х 3 = 11 280 грн.

на 4-х дітей: 3 760 грн х 4 = 15 040 грн.

Розмір податкової соціальної пільги в 2023 році

До заробітної плати працівників можна застосовувати один із видів ПСП:

• 100% (розраховується як 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 1 342 грн в 2023 р.);
• 150% (розраховується як 75% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 2 013 грн в 2023 р.);
• 200% (розраховується як 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 2 684 грн в 2023 р.).

Працівникам, які виховують двох і більше дітей у віці до 18 років, надається пільга 100% і 150% (1 342 і 2 013 грн відповідно).

Розраховується така пільга як добуток ПСП на одну дитину та кількості дітей (1 342 грн або 2 013 грн х кількість дітей).

Тобто 100%-ва пільга складає:

на 2-х дітей: 1 342 грн х 2 = 2 684 грн.

на 3-х дітей: 1 342 грн х 3 = 4 026 грн.

на 4-х дітей: 1 342 грн х 4 = 5 368 грн.

Розрахунок податків та єдиного соціального внеску в програмі SMARTFIN.UA

В онлайн-бухгалтерії SMARTFIN.UA ми автоматизували наступні процеси:

• розрахунок податку на доходи з застосуванням усіх видів ПСП;
• контроль розміру доходу, який дає право на застосування ПСП;
• розрахунок військового збору.

Розрахунок ЄСВ в 2023 році

У 2023 році українські роботодавці, як і раніше, зобов'язані нараховувати і сплачувати до бюджету єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Це консолідований страховий внесок, який включає соціальний пакет, законодавчо передбачений державою, а саме:

• пенсійне страхування (виплата пенсій);
• страхування на випадок тимчасової втрати працездатності (оплата лікарняних);
• страхування, пов'язане з виникненням нещасних випадків на виробництві.

ЄСВ сплачується за рахунок коштів роботодавця.

У загальному випадку ставка ЄСВ в 2023 році складає 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ "Про ЄСВ").

Підприємства, установи і організації, які використовують працю осіб з інвалідністю, застосовують до їх доходу ставку ЄСВ 8,41% (ч. 13 ст. 8 ЗУ "Про ЄСВ").

Розмір єдиного соціального внеску з мінімальної заробітної плати в 2023 році складає:

6 700 грн х 22% = 1 474 грн.

Розрахунок податків і ЄСВ в онлайн-бухгалтерії SMARTFIN.UA

Враховуються всі ставки для розрахунку ЄСВ в 2023 році, у тому числі для осіб з інвалідністю;

Автоматично нараховується єдиний соціальний внесок з урахуванням вимог доплати до мінімального розміру єдиного соціального внеску:

Скільки працівник одержить «на руки» з МЗП та скільки податків повинен сплатити роботодавець в 2023 році

Наприкінці матеріалу про розрахунок зарплати в 2023 році підіб'ємо підсумки:

Розрахунок податків з МЗП:

Утримання із заробітної плати працівника складають:

Зарплата до виплати працівнику:

ЄСВ до сплати роботодавцем

Сума утримань і ЄСВ складає: