ФОП на ЄП призупинив діяльність: наслідки та перспективи
Навіть у мирні часи ФОП може поставити бізнес «на паузу»: через втрату клієнтів, переїзд, проблеми зі здоров'ям або сезонний спад. Що ж говорити про воєнні часи, коли, окрім усього іншого, майно ФОПа, завдяки якому він провадить підприємницьку діяльність, може фізично постраждати від прильоту ворожої ракети чи БПЛА?
При цьому виникає практичне питання: чи можна офіційно «призупинити» діяльність ФОПа, не закриваючи його? І коли вигідніше не тримати статус ФОПа «про запас», а припинити діяльність повністю? А що робити з податками, ЄСВ, працівниками? |
Нумо розбиратися в цьому матеріалі!
Призупинення діяльності ФОП
Паузу в роботі ФОП часто називають призупиненням діяльності. Зазвичай це означає, що протягом певного періоду підприємець фактично не веде бізнес: не отримує доходів, не здійснює витрат, не виконує замовлень (якщо працює у сфері послуг) та не проводить операцій із купівлі чи продажу товарів (якщо займається торгівлею).
Водночас навіть за повної відсутності діяльності у ФОПа можуть залишатися:
- чинні цивільно-правові договори (оренди, постачання, купівлі-продажу тощо);
- зареєстровані РРО/ПРРО;
- чинні ліцензії;
- відкриті банківські рахунки;
- наймані працівники.
Важливо: поняття «призупинення діяльності ФОП» у законодавстві відсутнє. Підприємець або зареєстрований, або припинив діяльність. |
Також існує процедура державного припинення підприємницької діяльності, але вона потребує часу та не завершується за один день.
Тож на практиці «призупинення діяльності» означає, що ФОП формально продовжує існувати, а його підприємницька діяльність офіційно не припиняється.
А отже за ним можуть зберігатися окремі податкові, трудові та організаційні обов'язки.
Головним фактором, який впливає на дії ФОПа, що хоче зробити паузу в роботі, є її очікувана тривалість. Одна справа, коли йдеться про місяць-два. Зовсім інша річ – якщо призупинення триває кілька місяців поспіль чи перспектива відновлення діяльності ФОП взагалі губиться у тумані майбутнього.
Втім, незалежно від тривалості такої перерви, ФОПу насамперед варто визначитися з питанням найманих працівників. Адже коли підприємець працює самостійно, поставити діяльність «на паузу» значно простіше як з організаційного, так і з фінансового погляду.
Що робити з найманими працівниками?
Це питання актуальне насамперед для ФОПів-єдинників 2 та 3 груп, які мають право використовувати працю найманих працівників. Саме від кадрових рішень у період паузи в діяльності значною мірою залежатимуть подальші витрати підприємця.
На практиці можливі кілька варіантів виходу із ситуації:
1. Звільнення найманих працівників Цей варіант найчастіше обирають у ситуації, коли діяльність призупиняється на невизначений або тривалий період. — припиняється обов'язок нараховувати та виплачувати зарплату; — більше не виконує функції податкового агента щодо ПДФО та військового збору; — не виникає обов'язку нараховувати та сплачувати ЄСВ за працівників. |
Проте таке рішення має і практичний ризик: після відновлення діяльності може виникнути проблема з пошуком та навчанням нових працівників.
2. ФОП фіксує простій Зазвичай такий підхід використовують, коли: — перерва в роботі не перевищує одного-двох місяців; — підприємець усвідомлює, що після відновлення роботи не знайде нових працівників, і зацікавлений у збереженні команди; — пошук нових працівників після відновлення діяльності може бути складним або дорогим. |
Важливо: відповідно до ст. 113 КЗпП* час простою не з вини працівника оплачується з розрахунку не нижче від 2/3 тарифної ставки встановленого працівникові розряду (окладу). |
Тобто навіть за відсутності роботи ФОП не звільняється від певних витрат на оплату праці.
3. Оформлення працівниками відпустки за свій рахунок Ще один можливий варіант – оформлення працівникам відпустки без збереження заробітної плати за згодою сторін відповідно до ст. 26 Закону про відпустки**. Загалом така відпустка може надаватися тривалістю до 30 календарних днів на рік. Якщо наймані працівники йдуть на такий крок, то ФОПу є сенс погоджувати відпустки на повний місяць (з 1-го по останнє число). Лише у такому випадку підприємець не буде нараховувати та сплачувати ЄСВ за працівників, оскільки база нарахування дорівнюватиме нулю. |
Проте тут є важливий нюанс для самих працівників: — місяць відпустки без збереження зарплати не входитиме до їх страхового стажу, оскільки діє принцип: немає сплати ЄСВ – немає страхового стажу; — далеко не всі працівники готові тривалий час перебувати без зарплати в очікуванні кращих часів. |
Тому відпустка «за свій рахунок» – найбільш «примарний» вихід зі становища.
Податкові наслідки для ФОПів у період призупинення діяльності
Відсутність фактичної діяльності ФОП не означає відсутності податкових зобов'язань. Багато що залежить від групи єдиного податку, на якій перебуває ФОП.
| Група ФОП | Єдиний податок | Військовий збір | ЄСВ |
|---|---|---|---|
| 1 та 2 група | Сплачується щомісяця | Сплачується щомісяця | Сплачується |
| 3 група | Лише за наявності доходу | Лише за наявності доходу | Як правило, сплачується |
Для ФОПів 1 та 2 груп зберігається обов'язок сплачувати:
- Єдиний податок у фіксованій сумі щомісяця відповідно до п. 293.2 ПКУ***;
- військовий збір згідно з п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ – у розмірі 10% від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку на календарний місяць;
- ЄСВ за себе.
ФОПи 3 групи
Для ФОПів третьої групи ситуація виглядає дещо інакше. Вони сплачують єдиний податок з фактично отриманого доходу відповідно до п. 293.3 ПКУ. Аналогічно і військовий збір залежить від наявності доходу (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Отже, якщо діяльність фактично не ведеться і дохід відсутній, то:
- єдиний податок не сплачується;
- військовий збір також не виникає.
Водночас обов'язок сплачувати ЄСВ за себе, як правило, залишається.
Саме тому для окремих ФОПів 1 та 2 груп тимчасовий перехід на 3 групу може стати способом зменшити податкове навантаження у період вимушеної паузи в роботі. |
Перспективи виходу зі стану призупинення діяльності
У ситуації вимушеної паузи кожен ФОП має насамперед оцінити перспективи відновлення своєї діяльності. Саме від цього залежить, чи варто зберігати статус підприємця, чи доцільніше припинити діяльність повністю.
Приклад із практики Унаслідок ворожого обстрілу може бути пошкоджене виробниче приміщення ФОПа. Проаналізувавши ситуацію, підприємець розуміє, що на ремонт потрібно приблизно місяць, після чого роботу можна буде відновити. |
У такому випадку припинення діяльності з подальшою повторною реєстрацією ФОПа може виявитися невиправдано складним і незручним рішенням. Найімовірніше, підприємець погодиться на тимчасову сплату «зайвих» податків і зборів, розраховуючи, що після відновлення роботи дохід компенсує ці витрати.
Інша ситуація – коли пауза в діяльності пов'язана не з тимчасовими труднощами, а зі стійким погіршенням бізнес-ситуації.
Наприклад:
- критично зменшилася кількість клієнтів або покупців;
- суттєво зросла собівартість діяльності;
- подорожчали сировина, логістика чи оренда;
- діяльність перестала бути економічно доцільною.
У такому разі постійна сплата податків та зборів без реальної перспективи отримання доходу призведе лише до додаткових фінансових втрат без перспективи їх компенсувати. |
У такому разі ФОП доцільно припинити підприємницьку діяльність і пошукати інші джерела отримання доходу.
Тим більше, що сьогодні припинити діяльність ФОПа можна доволі швидко через Дію.
Чи варто переходити на 3 групу?
Для ФОПів 1 та 2 груп єдиного податку компромісним рішенням може стати перехід на 3 групу. Адже у період фактичної відсутності діяльності податкове навантаження буде меншим, ніж на 1 чи 2 групі.
Перевага 3 групи у період паузи: — єдиний податок залежить від фактично отриманого доходу; — військовий збір також виникає лише за наявності доходу. |
Такий перехід іноді дозволяє ФОПу «пересидіти» паузу в діяльності без необхідності повністю закривати бізнес. А після відновлення діяльності підприємець за потреби може повернутися на 1 або 2 групу, якщо й надалі відповідатиме вимогам п. 291.4 ПКУ***.
Висновки
Призупинення діяльності ФОП – це не окремий юридичний статус, а фактична пауза в роботі підприємця. При цьому навіть за відсутності доходу можуть зберігатися податкові, кадрові та організаційні обов'язки. Тому перед тим як «перечікувати» складний період, ФОПу варто оцінити: — тривалість можливої паузи; — податкове навантаження; — витрати на працівників; — перспективи відновлення діяльності. В одних ситуаціях вигідніше тимчасово зберегти статус ФОПа, в інших – перейти на 3 групу або припинити діяльність повністю. |
А якщо діяльність все ж планується відновлювати, рутинні процеси обліку, нарахування зарплати, подання звітності та роботи з РРО/ПРРО можна автоматизувати в SMARTFIN.UA.
Детальніше про можливості автоматизації для ФОП читайте у матеріалі про облік ФОП.
Крім того, рекомендуємо зареєструватися в робочому кабінеті, щоб протестувати понад 35 інструментів для ведення ФОП, нарахування зарплати, кадрового обліку та подання звітності.
*Кодекс Законів про працю України.
**Закон України «Про відпустки» від 15.11.1996 р. № 504/96.
***Податковий кодекс України.