Податкова соціальна пільга в 2024 році

Податкова соціальна пільга (ПСП) в 2024 році - це сума, на яку працівник, як платник ПДФО, отримує право зменшити свій загальномісячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати (премії, компенсації, винагороди тощо) від одного роботодавця. Можливість застосування ПСП обмежена розміром його місячного доходу.

ПСП в 2024 році застосовується в тому випадку, коли розмір доходу працівника не перевищує суми, визначеної наступним чином: прожитковий мінімум для працездатної особи, актуальний на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (абз.1 п.п.169.4.1 ст.169 ПКУ).

Граничний розмір доходу працівника, який дозволяє застосувати податкову соціальну пільгу році в Україні в 2024 році:

3 028 грн х 1,4 = 4 239,2 ≈ 4 240 грн

Таким чином, в 2024 році кожний працівник, розмір доходів якого не перевищує 4 240 грн, має право на застосування ПСП, базовий розмір якої становить 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи.

З 1 січня 2024 року базова ПСП = 3 028 х 0,5 = 1 514 грн.

Маємо наступний розрахунок:

3 990 грн (зарплата працівника) - 1 514 грн (ПСП) = 2 476 грн.

З цієї суми і буде утримано ПДФО.

З 1 січня 2024 року мінімальна заробітна плата становить 7 100 грн (з 1 квітня 2024 року - 8 000 грн). В свою чергу, виплачувати оклад менший за МЗП при умові відпрацьованої норми часу законодавством заборонено, а отже фактичне право на застосування податкової соціальної пільги отримують наступні групи працівників:

• для яких встановлено неповний робочий час;
• які були прийняті чи звільнені всередині місяця і не відпрацювали повний місяць;
• які мають двох або більше дітей до 18-ти років.

Також зазначимо, що пільга застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не стосується інших видів доходу (стипендій, доходу від підприємницької діяльності).

Види податкової соціальної пільги в 2024 році

До заробітної плати працівників може застосовуватися один із видів податкової соціальної пільги:

• звичайна (базова) 100%;
• підвищена 150%;
• підвищена 200%.

Право на звичайну ПСП (1 514 грн) мають всі працівники, розмір доходів яких не перевищує 4 240 гривень.

Працівники, які мають двох чи більше дітей, здобувають право на підвищені соціальні пільги 150% та 200%.

Податкова соціальна пільга 2024 для працівників з дітьми

Один із батьків, який утримує 2-х та більше дітей до 18 років, має право на підвищену ПСП, якщо його граничний дохід не перевищує суми, яка обчислюється наступним чином:

4 240 грн (граничний дохід в 2024 році для застосування ПСП) х Кількість дітей

За наявності двох та більше дітей до 18 років, граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги в 2024 році становить:

Податкова соціальна пільга 100%:

У 2024 році становить 1 514 грн та надається платнику податків, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ПКУ):

1 514 х 2 дітей = 3 028 грн.

1 514 х 3 дітей = 4 542 грн.

1 514 х 4 дітей = 6 056 грн.

1 514 х 5 дітей = 7 570 грн.

Приклад: заробітна плата працівниці, яка має двох дітей 12 і 14 років, відповідно, становить 8 000 грн. Ця сума менша за граничний розмір доходу для застосування ПСП (8 480 грн), а отже працівниця має право на застосування пільги. Таким чином сума зарплати, з якої буде утримуватись ПДФО складає:

8 000 грн (зарплата) – (1 514 х 2) (ПСП) = 4 972 грн.

Податкова соціальна пільга 150%:

У 2024 році ПСП 150% обчислюється наступним чином:

базова ПСП 1 514 грн х 1,5 = 2 271 грн

Така підвищена ПСП надається наступним категоріям працівників:

• одинокій матері (батьку), вдові (вдівцю) або опікуну чи піклувальнику в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
• особі, яка утримує дитину з інвалідністю в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
• особі, яка постраждала внаслідок аварії на ЧАЕС (1 та 2 категорії);
• особі, яка є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
• особі з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства;
• особі, якій призначена довічна стипендія у звязку з переслідуваннями за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
• учаснику бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни

Податкова соціальна пільга 200%:

У 2024 році ПСП 150% обчислюється наступним чином:

базова ПСП 1 514 грн х 2 = 3 028 грн

Підвищена ПСП 200% на практиці майже не застосовується, але все ж перелічимо категорії громадян, які мають на неї право:

• Героям України;
• особам, які нагороджені чотирма і більше медалями "За відвагу";
• учасникам бойових дій під час Другої світової війни;
• особам, які у період Другої світової війни працювали в тилу;
• особам із інвалідністю I і II групи, які брали участь у бойових діях на території інших країн у період після Другої світової війни (але, зауважте, учасників АТО вона не стосується. Податкова соціальна пільга учасникам АТО в 2024 році надається на загальних підставах, тобто 1 514 грн);
• колишнім в'язням концтаборів, гетто та місць примусового утримання під час Другої світової війни;
• особам, які визнані репресованими чи реабілітованими.

Право на застосування підвищеної ПСП працівник отримує після подання заяви та документів, що підтверджують підставу на отримання пільги.

Пільги по ПДФО в 2024 році у вигляді таблиці