Податкова соціальна пільга у 2025 році

Апдейт матеріалу — 10 лютого 2025 року

Податкова соціальна пільга (ПСП) у 2025 році — це сума, на яку працівник, як платник податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), може зменшити свій загальний оподатковуваний місячний дохід від одного роботодавця. Вона застосовується до заробітної плати, премій, компенсацій, винагород та інших виплат. Важливо враховувати, що право на ПСП залежить від розміру місячного доходу працівника та не може бути використане, якщо цей дохід перевищує встановлену межу.

У 2025 році податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується, якщо місячний дохід працівника не перевищує встановленої межі. Ця межа визначається за формулою: прожитковий мінімум для працездатної особи, актуальний на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень (абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ).

У 2025 році граничний розмір доходу працівника, який дозволяє застосувати податкову соціальну пільгу в Україні:

3 028 грн х 1,4 = 4 239,2 ≈ 4 240 грн

Отже, у 2025 році кожен працівник, чий місячний дохід не перевищує 4 240 грн, має право на податкову соціальну пільгу (ПСП). Її базовий розмір становить 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня відповідного року.

З 1 січня 2025 року базова ПСП = 3 028 х 0,5 = 1 514 грн.

Для прикладу приведемо наступний розрахунок:

3 990 грн (зарплата працівника) - 1 514 грн (ПСП) = 2 476 грн.

З цієї суми й буде утримано ПДФО.

З 1 січня 2025 року мінімальна заробітна плата залишається на рівні 8 000 грн. Водночас законодавство забороняє встановлювати оклад менший за МЗП за умови повного відпрацювання норми робочого часу. Тому фактичне право на застосування податкової соціальної пільги (ПСП) мають такі категорії працівників:

• працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу – зокрема, за скороченим робочим днем або тижнем;
• особи, які не відпрацювали повний місяць – наприклад, у зв'язку з прийняттям на роботу або звільненням упродовж місяця;
• працівники, які отримують зарплату з урахуванням відрахувань (утримань) – у разі, якщо після таких відрахувань сума доходу не перевищує граничний розмір для застосування ПСП;
• працівники, які виховують двох і більше дітей віком до 18 років. Для них граничний розмір доходу для застосування ПСП збільшується кратно кількостями дітей.

Також наголошуємо, що пільга застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не стосується інших видів доходу (стипендій, доходу від підприємницької діяльності).

Види податкової соціальної пільги у 2025 році

До заробітної плати працівників може застосовуватися один із трьох видів податкової соціальної пільги (ПСП):

• звичайна (базова) — 100%;
• підвищена — 150%;
• підвищена — 200%.

Звичайна ПСП (1 514 грн) застосовується для всіх працівників, чий місячний дохід не перевищує 4 240 грн.

Підвищені ПСП (150% та 200%) надаються окремим категоріям працівників, зокрема батькам, які виховують двох і більше дітей віком до 18 років.

Податкова соціальна пільга 2025 для працівників із дітьми

Один із батьків, який утримує 2-х та більше дітей до 18 років, має право на підвищену ПСП, якщо його граничний дохід не перевищує суми, яка обчислюється наступним чином:

4 240 грн (граничний дохід у 2025 році для застосування ПСП) х кількість дітей

За наявності двох та більше дітей до 18 років, граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги у 2025 році становить:

Податкова соціальна пільга 100%:

У 2025 році базовий розмір ПСП становить 1 514 грн і надається платнику податків, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років. Пільга застосовується на кожну дитину окремо (пп. 169.1.2 ПКУ), тобто:

• На 2 дітей: 1 514 × 2 = 3 028 грн
• На 3 дітей: 1 514 × 3 = 4 542 грн
• На 4 дітей: 1 514 × 4 = 6 056 грн
• На 5 дітей: 1 514 × 5 = 7 570 грн

Приклад розрахунку ПСП

Працівниця виховує двох дітей віком 12 і 14 років. Її заробітна плата становить 8 000 грн, що менше граничного розміру доходу для застосування ПСП (8 480 грн, оскільки 4 240 грн × 2).

Сума оподатковуваного доходу після застосування ПСП:
8 000 грн (зарплата) – 3 028 грн (ПСП) = 4 972 грн

Саме з цієї суми (4 972 грн) буде утримано податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), що дозволяє працівниці зменшити податкове навантаження.

Підвищена податкова соціальна пільга (150%) у 2025 році:

У 2025 році розмір підвищеної податкової соціальної пільги (ПСП 150%) становить:

1 514 грн × 1,5 = 2 271 грн

Ця пільга надається окремим категоріям працівників, а саме:

• Одиноким батькам (матерям, батькам), вдовам (вдівцям), опікунам чи піклувальникам – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
• Особам, які утримують дитину з інвалідністю – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
• Громадянам, які постраждали внаслідок аварії на ЧАЕС (категорії 1 та 2);
• Учням, студентам, аспірантам, ординаторам, ад'юнктам, які отримують офіційний дохід;
• Особам з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства;
• Громадянам, яким призначена довічна стипендія за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
• Учасникам бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни.

Ця підвищена ПСП дозволяє значно зменшити оподатковуваний дохід зазначених категорій осіб та відповідно зменшити суму податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Підвищена податкова соціальна пільга (200%) у 2025 році:

У 2025 році розмір підвищеної податкової соціальної пільги (ПСП 200%) становить:

1 514 грн × 2 = 3 028 грн

На практиці ця пільга застосовується рідко, однак перелічимо категорії громадян, які мають на неї право:

• Герої України;
• Особи, нагороджені чотирма і більше медалями "За відвагу";
• Учасники бойових дій Другої світової війни;
• Особи, які під час Другої світової війни працювали в тилу;
• Особи з інвалідністю I та II групи, які брали участь у бойових діях на території інших країн у період після Другої світової війни (важливо: учасники АТО не мають права на цю підвищену пільгу, для них застосовується стандартна ПСП у розмірі 1 514 грн);
• Колишні в'язні концтаборів, гетто та місць примусового утримання під час Другої світової війни;
• Особи, які були репресовані та згодом реабілітовані.

Ця пільга надає можливість суттєво зменшити суму доходу, що підлягає оподаткуванню, для осіб, які належать до зазначених категорій.

Пільги по ПДФО у 2025 році у вигляді таблиці

Як допоможе SMARTFIN.UA у розрахунку ПСП?

SMARTFIN.UA — це онлайн-бухгалтерія, яка допоможе вам автоматизувати розрахунок заробітної плати та податків, в тому числі з урахуванням податкової соціальної пільги (ПСП). Зокрема, програма надає такі можливості:

• Автоматичний розрахунок ПСП. Система автоматично враховує дохід працівника, відповідні законодавчі норми та визначає його право на застосування ПСП.
• Контроль граничного розміру доходу. Відстежує, чи не перевищує дохід працівника встановлений граничний розмір для застосування ПСП, та забезпечує коректність розрахунків.
• Розрахунок податків з урахуванням ПСП. Сервіс автоматично зменшує оподатковуваний дохід на суму ПСП та обчислює податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) відповідно до чинного законодавства.
• Актуалізація даних. Програма оновлює інформацію про розміри ПСП та граничні доходи відповідно до змін у законодавстві, що забезпечує точність ваших розрахунків та мінімізує ризик помилок.

SMARTFIN.UA спростить процес нарахування зарплати та податків у кілька кліків, мінімізує ризики помилок і заощадить ваш час. Бажаєте спробувати? Реєструйтеся та отримайте доступ до 35+ інструментів для автоматизації бухгалтерії! Після реєстрації вам буде відкрито безплатний триденний демо період з доступом до всіх функцій! Нехай автоматизація зробить ваші розрахунки швидкими, а бухгалтерію — простою та зручною!